一、增值稅

不視同銷(xiāo)售，不需要交。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件：1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第十四條 下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

上述視同銷(xiāo)售的規(guī)定不包含個(gè)人向“其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)”，因此，個(gè)人無(wú)償將名下房產(chǎn)租賃給企業(yè)不涉及增值稅。

二、個(gè)人所得稅

由于沒(méi)有所得，也不需要交。

但是注意：

由于老板股東跟所在公司屬于關(guān)聯(lián)交易，定價(jià)不公允、違反獨(dú)立交易原則，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定租金繳納20%財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

政策依據(jù)：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

三、房產(chǎn)稅

需要。由公司代繳房產(chǎn)稅。

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值*1.2%÷12*免費(fèi)使用月份

根據(jù)稅局的答復(fù)，給大家總結(jié)如下：

問(wèn)題一：我們老板也是公司的股東，公司能否給股東發(fā)放工資薪金和年終獎(jiǎng)？

答：若是股東屬于公司的員工，當(dāng)然允許按照公司的工資薪金制度，從公司領(lǐng)取工資和年終獎(jiǎng)，需要正常申報(bào)個(gè)人所得稅。支付股東的合理的工資和年終獎(jiǎng)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

問(wèn)題二：我們老板也是公司的股東，公司能否租賃股東個(gè)人名下汽車(chē)并報(bào)銷(xiāo)相關(guān)車(chē)輛費(fèi)用？

答：若是企業(yè)使用老板個(gè)人的車(chē)輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車(chē)輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

但是與車(chē)輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用包括車(chē)船稅、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，不論是否由承租方負(fù)擔(dān)均不得稅前扣除。

問(wèn)題三：我們老板也是公司的股東，也是公司的員工，辭退的時(shí)候公司支付老板的離職補(bǔ)償金能否稅前扣除？

答：企業(yè)支付給員工的一次性補(bǔ)償金屬于會(huì)計(jì)中“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”，不屬于企業(yè)所得稅法中的“工資薪金總額”范疇，因此在稅前扣除時(shí)不能作為工資薪金稅前扣除。

一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理需要發(fā)生的合理必要支出，可以按規(guī)定申報(bào)稅前扣除。

問(wèn)題四：我們老板也是公司的股東，公司由于資金緊張，向股東個(gè)人借款，無(wú)息，是否存在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)？

答：股東個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間經(jīng)常無(wú)息借款，且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，核定利息，要求自然人股東繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)也要履行扣繳個(gè)稅義務(wù)。

問(wèn)題五：我們老板也是公司的股東，公司出錢(qián)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)直接掛在股東個(gè)人名下，是否存在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）規(guī)定：符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。（一）企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的。

問(wèn)題六：我們老板也是公司的股東，公司購(gòu)買(mǎi)的房屋無(wú)償給股東個(gè)人使用，是否存在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)？

答：公司購(gòu)買(mǎi)的房屋無(wú)償給股東個(gè)人使用，屬于向股東支付其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，照樣存在分紅個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)增值稅上也存在視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)租賃的風(fēng)險(xiǎn)。

問(wèn)題七：我們老板也是公司的股東，股東經(jīng)常報(bào)銷(xiāo)一些與公司無(wú)關(guān)的費(fèi)用，是否存在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)？

答：是否允許股東從公司報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，取決于這部分費(fèi)用是否實(shí)際發(fā)生、是否與取得收入相關(guān)、是否合理、是否取得了合規(guī)單據(jù)。對(duì)于股東個(gè)人及家庭成員報(bào)銷(xiāo)的私人費(fèi)用，屬于與公司無(wú)關(guān)的支出，是不得稅前扣除的。

問(wèn)題八：我們老板也是公司的股東，公司經(jīng)常支付給股東名下個(gè)體戶(hù)費(fèi)用，是否存在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)？

答：公司支付給股東名下個(gè)體戶(hù)費(fèi)用，若是屬于真實(shí)合理的支出，允許稅前扣除，但是由于屬于關(guān)聯(lián)交易，一定要注意是否符合獨(dú)立交易原則。

問(wèn)題九：我們老板也是公司的股東，公司經(jīng)常出現(xiàn)將對(duì)公賬戶(hù)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入股東個(gè)人卡，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：是的，既存在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，也可能存在公私不分、一人有限公司的股東承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。

注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺(tái)網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì)，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書(shū)等。

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