“我公司現(xiàn)有一次臨時(shí)性業(yè)務(wù)需要開(kāi)具發(fā)票，但是營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有該范圍，在不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

因此， 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷(xiāo)售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。”

紅線一：虛開(kāi)發(fā)票

好闊怕！稅局1天內(nèi)送達(dá)4份虛開(kāi)發(fā)票的稽查公告。那么超出經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票算不算虛開(kāi)呢？

根據(jù)國(guó)務(wù)院第587號(hào)令第22條的規(guī)定，為他人、為自己或者讓他人為自己，亦或是介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為。

注意，這里強(qiáng)調(diào)的是與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符，而不在于超出在營(yíng)業(yè)范圍之外。

另外按照規(guī)定，如果納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷(xiāo)售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

因此，對(duì)于真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)可以開(kāi)發(fā)票，不限定是否在經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)。但是對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的開(kāi)具發(fā)票會(huì)被列為虛開(kāi)發(fā)票的行為。所以各位老板和會(huì)計(jì)一定要注意尺度，注意交易的真實(shí)性，別因?yàn)榭梢猿?jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票了，就可以隨意開(kāi)票，千萬(wàn)別碰虛開(kāi)的紅線！

紅線二：擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

《發(fā)票管理辦法》第二十五條中有規(guī)定，任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的行為。那么“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票”是否屬于“擴(kuò)大發(fā)票使用范圍”呢？

營(yíng)改增前，因增值稅發(fā)票和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票分別適用不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型，也分別屬于不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。增值稅發(fā)票歸國(guó)稅局管，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開(kāi)具。營(yíng)改增之后，營(yíng)業(yè)稅被取消，統(tǒng)一征收增值稅，增值稅發(fā)票統(tǒng)一由國(guó)稅機(jī)關(guān)管理。

因此，只要是真實(shí)的增值稅的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如果超出了經(jīng)營(yíng)范圍不能認(rèn)定為“擴(kuò)大發(fā)票使用范圍”行為。但不能沒(méi)有節(jié)制。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的，可能被處1萬(wàn)元以下的罰款，還會(huì)被沒(méi)收違法所得。

紅線三：合同無(wú)效

我國(guó)合同法第52條中有規(guī)定，違反國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)規(guī)定的①以欺詐、脅迫的手段訂立合同的，②惡意串通的，③以合法形式掩蓋非法目的，④違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定等情形的。這些情形或者損害了國(guó)家利益，或者損害了集體利益或他人利益。這些合同被認(rèn)定為無(wú)效。

那么超經(jīng)營(yíng)范圍簽訂合同是否有效？

根據(jù)合同法司法解釋的相關(guān)規(guī)定 ，當(dāng)事人超越經(jīng)營(yíng)范圍訂立合同，人民法院不因此認(rèn)定合同無(wú)效。但違反國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)規(guī)定的除外。

特別提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定，不得僅以超越經(jīng)營(yíng)范圍確認(rèn)合同無(wú)效。

也就是說(shuō)，只要不違反國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)等，企業(yè)法人超越經(jīng)營(yíng)范圍簽訂的合同不能認(rèn)定為無(wú)效合同。雖然這充分體現(xiàn)了合同當(dāng)事人的意思自治的原則，超經(jīng)營(yíng)范圍可以訂立合同，但是各位老板請(qǐng)注意尺度。

紅線四：無(wú)證經(jīng)營(yíng)被罰款

《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》中有規(guī)定，擅自改變主要登記事項(xiàng)或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，將被警告、被罰款、沒(méi)收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷(xiāo)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等。

《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則》中規(guī)定，擅自改變登記事項(xiàng)或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，視其情節(jié)輕重最高罰款3萬(wàn)元。

那么超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)票會(huì)被處罰嗎？

目前市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)只是針對(duì)超出經(jīng)營(yíng)范圍從事業(yè)務(wù)活動(dòng)有處罰，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)不限制超出經(jīng)營(yíng)范圍的真實(shí)業(yè)務(wù)不能開(kāi)票。如果企業(yè)有相關(guān)業(yè)務(wù)請(qǐng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)夭块T(mén)，建議是先變更經(jīng)營(yíng)范圍再開(kāi)票。