一、購物卡
1、會計處理
2、稅務處理
（1）增值稅
由于預付卡充值，企業(yè)拿到的是不征稅的普通發(fā)票，因此進項稅無法抵扣，后期持卡人購買貨物或服務時，也不能再次取得增值稅發(fā)票。
（2）個人所得稅
預付卡用于員工福利和贈送客戶，是需要代扣代繳個稅的。
其中給員工的福利費，應并入員工當月工資，按“工資薪金”代扣個稅；
贈送給客戶的預付卡，應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。
（3）企業(yè)所得稅
企業(yè)在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除，如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除；本企業(yè)內(nèi)部使用的預付卡，在相關(guān)支出實際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
二、ETC卡
1.會計處理
同購物卡，充值時計入“預付賬款”，實際使用的時，轉(zhuǎn)相應的成本費用科目即可。
2.涉稅處理
(1)增值稅
根據(jù)《交通運輸部 國家稅務總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部公告2020年第17號)相關(guān)規(guī)定：
ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票。
在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務平臺取得由ETC客戶服務機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通行費用后，ETC客戶服務機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。
注意：通行費電子發(fā)票分為兩種：
(2)個人所得稅
ETC卡只要不贈送客戶，一般不會涉及個人所得稅。
(3)企業(yè)所得稅
應在業(yè)務實際發(fā)生時按照規(guī)定取得業(yè)務實際發(fā)生憑據(jù)進行扣除，充值的時候預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，充值時發(fā)生的充值款是不能直接稅前扣除的。
三、加油卡
1.會計處理
參照購物卡和ETC卡的會計處理，此處不再舉例。
2.涉稅處理
(1)增值稅
企業(yè)在充值時可以獲取不征稅的預付卡普通發(fā)票。需要注意的是，開具了不征稅發(fā)票后，一般不能再開具專票，需要開專票的最好事先向售卡單位問清楚，如果不能開的話，那就要等實際消費后再去開具增值稅專用發(fā)票了。
(2)個人所得稅
個人所得稅處理和購物卡一樣，根據(jù)不同的對象，分別按工資薪金和偶然所得來扣個稅即可。
(3)企業(yè)所得稅
應在業(yè)務實際發(fā)生時按照規(guī)定取得業(yè)務實際發(fā)生憑據(jù)進行扣除，在購買或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。
總結(jié)：
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
