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企業(yè)兼職人員要發(fā)票還是做工資表?不懂的會(huì)計(jì)要被淘汰了!
楊惠麗高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國(guó)至上會(huì)計(jì)

企業(yè)兼職人員要發(fā)票還是做工資表?不懂的會(huì)計(jì)要被淘汰了!

2023-11-22 09:25:41 至上知識(shí)點(diǎn) 5502811人瀏覽
精彩回答
01


企業(yè)通過(guò)中介聘用兼職員工
發(fā)票還是工資表?

針對(duì)這里的三方關(guān)系,我們要區(qū)分“勞務(wù)派遣”和“勞務(wù)外包”這兩種情形。

1、勞務(wù)派遣

又稱人力派遣等,即勞務(wù)派遣單位根據(jù)用工單位需要,派遣符合用工單位條件的勞動(dòng)者到用工單位工作。其最大的特點(diǎn)就是勞動(dòng)關(guān)系與用工關(guān)系分離

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相應(yīng)的處理辦法如下:

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2、勞務(wù)外包

也叫業(yè)務(wù)外包、勞務(wù)外包等,它是用人單位將部分崗位外包給勞務(wù)公司,并簽訂《人力資源服務(wù)合同》,用人單位無(wú)需管理勞動(dòng)者。其最大的特點(diǎn)就是把人事管理的部分或全部工作外包給一個(gè)服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)完成。

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相應(yīng)的處理辦法如下:

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02


企業(yè)直接聘用兼職員工
 發(fā)票還是工資表?

企業(yè)直接與兼職人員簽訂合同,是不是必須取得發(fā)票呢?這里我們需要分成兩種情況來(lái)看:

情形一:

企業(yè)直接在人才市場(chǎng)找了一個(gè)程序員,幫助企業(yè)完成了一個(gè)小程序的構(gòu)建,為期2個(gè)月,共支付報(bào)酬10000元。

在這種情形下,兼職人員按次取得報(bào)酬,雙方之間不存在“勞動(dòng)(雇傭)關(guān)系”,屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得該兼職人員代開(kāi)的發(fā)票作為稅前扣除的依據(jù)。

情形二:

企業(yè)直接在人才市場(chǎng)找了一個(gè)兼職會(huì)計(jì),幫助企業(yè)每月進(jìn)行賬務(wù)處理,每月支付報(bào)酬1000元。在這種情形下,兼職人員每月取得報(bào)酬,是不是每次都必須取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票呢?

根據(jù)我們前面所說(shuō),如果雙方屬于“勞務(wù)(非雇傭)關(guān)系”,則需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證,如果屬于“勞動(dòng)(雇傭)關(guān)系”,則可以作為工資薪金支出,以工資表的形式列支。

我們?cè)賮?lái)看一下《關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》(勞社部發(fā)[2005]12號(hào))中關(guān)于勞動(dòng)關(guān)系的定義:

用人單位招用勞動(dòng)者未訂立書(shū)面勞動(dòng)合同,但同時(shí)具備下列情形的,勞動(dòng)關(guān)系成立。

(一)用人單位和勞動(dòng)者符合法律、法規(guī)規(guī)定的主體資格;

(二)用人單位依法制定的各項(xiàng)勞動(dòng)規(guī)章制度適用于勞動(dòng)者,勞動(dòng)者受用人單位的勞動(dòng)管理,從事用人單位安排的有報(bào)酬的勞動(dòng);

(三)勞動(dòng)者提供的勞動(dòng)是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分。

通過(guò)這里的規(guī)定,我們可以看到,這里兼職會(huì)計(jì)人員屬于上面所規(guī)定的的三種情形,因此,這里可以判定雙方之間屬于“勞動(dòng)關(guān)系”,因此,這里是可以用工資表進(jìn)行稅前列支的。




03


取得個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票
需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎?

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)),文件中規(guī)定需要扣繳義務(wù)人全員全額扣繳申報(bào)的所得共八項(xiàng),不包括“經(jīng)營(yíng)所得”。也就是說(shuō),我們?nèi)〉玫膫€(gè)人代開(kāi)的發(fā)票,如果屬于“勞務(wù)報(bào)酬”,則需要代扣代繳個(gè)稅,如果屬于“經(jīng)營(yíng)所得”,則無(wú)代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)。

那么如何區(qū)別“勞務(wù)報(bào)酬”發(fā)票和“經(jīng)營(yíng)所得”發(fā)票呢?

根據(jù)個(gè)人所得稅法中的定義:

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在實(shí)務(wù)中,根據(jù)定義來(lái)準(zhǔn)確判斷是存在一定難度的,所以在實(shí)務(wù)中,我們?nèi)〉孟鄳?yīng)的發(fā)票的同時(shí),務(wù)必讓納稅人提供相應(yīng)的稅收完稅證明

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在完稅證明上,我們就能夠清晰的看到稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí),是否已經(jīng)扣繳了個(gè)人所得稅,以及以何稅目扣繳。


但是如果對(duì)方?jīng)]有給我們提供相應(yīng)的完稅證明,那么我們也可以根據(jù)代開(kāi)發(fā)票中的開(kāi)票編碼來(lái)判斷該發(fā)票屬于“勞務(wù)報(bào)酬”還是“經(jīng)營(yíng)所得”。(PS:有些省份會(huì)直接在發(fā)票備注欄直接備注是否已經(jīng)扣繳個(gè)稅,此方法更加方便)




04


警惕!企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬
需要規(guī)避的7大誤區(qū)

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    陸艷秋會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 26185535人看過(guò)
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楊惠麗

中國(guó)至上會(huì)計(jì)

楊惠麗高級(jí)會(huì)計(jì)師,專職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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