作者：Likw

經(jīng)過一年多的縝密偵查，山東省日照市公安局山海天分局成功偵破涉及24個省200余家企業(yè)，價稅合計高達1500億元的“11.26”特大虛開增值稅專用發(fā)票案。徹底粉碎了兩個長期盤踞在石化行業(yè)、瘋狂虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團，追回凍結犯罪嫌疑人非法所得1.2億元。

從公開的金稅四期決策指揮系統(tǒng)的商務部分和技術部分文件來看，金稅四期大大增強了內(nèi)部控制監(jiān)督平臺

技術加持，強化了內(nèi)容控制監(jiān)督。我們猜想，外部隨著大數(shù)據(jù)等技術的成熟也會不斷升級，稅務監(jiān)控變的越來越嚴。

提醒各位老板和會計，稅局以票控稅，查稅必查票！虛開發(fā)票是紅線，一定不能碰！

1、沒有真實的業(yè)務開發(fā)票屬于虛開

①不管是為他人、為自己開這種發(fā)票屬于虛開，當中間人介紹虛開發(fā)票也不行，甚至接受虛開發(fā)票的行為也不可以！

②環(huán)開、對開發(fā)票，即A公司B公司互相開票，雖然沒有少交稅，但是沒有真實業(yè)務，也屬于虛開發(fā)票！

2、有真實業(yè)務，但是開具的發(fā)票上項目、數(shù)量或金額與實際業(yè)務不符，屬于虛開

例如：明明是購買的煙酒，卻開辦公用品的發(fā)票，或者只是籠統(tǒng)的名稱，沒有明細，這些都屬于虛開發(fā)票。

3、三流不一致的發(fā)票，交易不真實的屬于虛開

三流不一致就是資金流、發(fā)票流、貨物流不統(tǒng)一。因為稅局查發(fā)票的時候要看證據(jù)鏈條，比對銀行賬戶的資金流，貨物的流向與發(fā)票上是否一致，以此來判斷交易是否真實。現(xiàn)在還會加上合同流，也就是要求四流一致。四流不一致的發(fā)票很可能被認定為虛開發(fā)票。

根據(jù)國稅局2017年16號公告，自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票沒有納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的，是不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

三、都2020年了，增值稅普通發(fā)票還沒有納稅人識別號？收到這種發(fā)票不能入賬！退回！

根據(jù)國稅局2017年16號公告，購買方不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。取得商品跟你開具的發(fā)票不一樣，涉嫌虛開發(fā)票，這樣的費用發(fā)票不能入賬。同樣會被稅務機關罰款，情節(jié)嚴重的構成偷稅罪。

四、發(fā)票項目名稱是食品等籠統(tǒng)的名稱，沒有具體明細的，不能入賬！退回！

現(xiàn)在入賬費用的發(fā)票，只開食品，或者辦公用品之類的籠統(tǒng)的品名已經(jīng)不能過稅務的關了，要附清單，不然就是商品本身的名字。

有些企業(yè)不管發(fā)生什么費用都開成辦公用品，這樣會使企業(yè)面臨很大的稅務稽查風險。

五、發(fā)票附帶清單是自己用A4紙打印的，不能入賬！退回！

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的，這種發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能入賬。

注意這里說的退回的清單是自制清單，非稅控設備中打印的清單不能報銷。如果是通過稅控系統(tǒng)開具，但是是由A4打印的，可以入賬。

提示：同紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票一樣，增值稅電子專用發(fā)票也能開具銷貨清單。

六、發(fā)票備注欄填寫項目不全的發(fā)票，不能入賬！退回！

符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！必須退回重開！

七、發(fā)票上蓋了公章、財務章等，不能入賬！退回！

發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，如果收到加蓋了公章、法人章、財務章、合同章等的發(fā)票，不能入賬，必須退回。

提醒：通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章；通過公共服務平臺(優(yōu)化版)開具的增值稅電子普通發(fā)票是電子簽章。

八、發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

國稅局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告中規(guī)定，發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以圓形的發(fā)票專用章是不符合規(guī)定的，蓋有這種章的發(fā)票，也是不合規(guī)的發(fā)票，不能入賬！

九、代開的專用發(fā)票沒有蓋本公司的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

代開專用發(fā)票，只需要加蓋本單位的發(fā)票專用章，不需要再蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

代開普通發(fā)票，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

十、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票，不能入賬！退回！

注意：新啟用的發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務局”字樣。舊版發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“××?。▍^(qū)、市）”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務總局監(jiān)制”字樣。

國家稅務總局規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。收到這種發(fā)票不能作為入賬憑證哦~

十一、沒有編碼簡稱的發(fā)票不能入賬！退回！

2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，還有2020年試點的增值稅電子專用發(fā)票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目名稱”欄次要有“簡稱”，同時“簡稱”還得正確，才算合規(guī)的發(fā)票。

類似的，1、沒有商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱，說明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的，這種發(fā)票不能入賬！

2、商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱不正確的，如出現(xiàn)“*運輸服務*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤，屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進項稅額，也不能稅前扣除！

因此會計同仁們一定要擦亮眼睛，不要讓這種錯誤的出現(xiàn)，使得企業(yè)增加了稅務風險。

十二、成品油發(fā)票商品和服務稅收分類編碼選擇錯誤的，不能入賬！退回！

2、收票時，重點檢查納稅人識別號、名稱、稅率等是否正確，開票項目與實際是否相符，備注欄有無特殊要求，是否加蓋了發(fā)票專用章等。如果發(fā)現(xiàn)異常，應暫緩申報抵扣，并及時向稅務機關查證核實。

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