由于個人所得稅的征管面比較廣，問題比較難以發(fā)現(xiàn)，以往稅務(wù)機關(guān)只能在實地納稅評估或稅務(wù)稽查的時候才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)少代扣代繳個人所得稅的事實，但在金稅三期稅務(wù)征管信息化管理的今天，稅局只要在系統(tǒng)后臺通過一些數(shù)據(jù)的比對和分析，就能評估出企業(yè)潛在的涉稅疑點，發(fā)現(xiàn)端倪，從而約談納稅人，制作約談筆錄，啟動納稅評估程序或直接選案給稅務(wù)稽查部門，所以我們要明白哪些指標會成為風險識別的指標。

1 個人所得稅人均稅款偏低風險

這個指標的意思是將單一企業(yè)在評估期內(nèi)個稅總額去除以總?cè)藬?shù)得出評估期內(nèi)人均個稅稅款，然后與同地區(qū)同行業(yè)的平均水平去比較，如果某一企業(yè)的偏離度比較大，則認為這企業(yè)存在問題，基本的邏輯就是這樣。防不勝防啊，因為行業(yè)的平均數(shù)不是某一個企業(yè)所能控制的。根據(jù)這個指標順帶的還可以分析個人所得稅扣繳義務(wù)人人均工薪收入本期小于上期風險指標、個人所得稅扣繳義務(wù)人人均工薪收入小于行業(yè)地區(qū)平均風險指標。

2 個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險

因為現(xiàn)在個稅實行的是全額全員申報，即使不用繳稅也需要申報，身份證號碼又是唯一的。按照規(guī)定納稅人在相同所得期間內(nèi)，從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當合并計算納稅，在取得所得后，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報。同一自然人納稅人同一月份在兩處以上取得工資薪金所得未自行向地稅機關(guān)申報工資薪金所得個人所得稅，則有少申報繳納工資薪金所得個人所得稅的疑點。這一點在系統(tǒng)里面很容易就能獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)。

3 同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得

一般來講，企業(yè)員工從本企業(yè)取得的所得主要是工資薪金所得或股息紅利所得。除特殊情況外，企業(yè)不會為本單位員工支付勞務(wù)報酬。有些企業(yè)將部分工資薪金或獎金當做勞務(wù)報酬所得申報納稅，少繳個人所得稅。甚至還有些地方的企業(yè)由于社保費是由地稅征收的，地稅在年底的時候會將社保最低繳費基數(shù)和發(fā)放的工資總額進行比對，所以為了人為的減少工資發(fā)放數(shù)量，而將部分工資轉(zhuǎn)化為了勞務(wù)費，以勞務(wù)報酬的形式發(fā)放。殊不知，后臺有一雙無形的眼睛在注視著你。

4 個人所得稅和企業(yè)所得稅申報工資總額不符風險

企業(yè)所得稅中，職工薪酬可做稅前扣除，企業(yè)可能在企稅中多列職工薪酬。另一方面，企業(yè)雇員可能為了逃避個人所得稅，在扣繳申報中，少報收入。因此可利用企業(yè)所得稅申報數(shù)據(jù)與企業(yè)工資薪金扣繳情況進行比對。

5 個人獨資、合伙企業(yè)個稅稅負率小于行業(yè)平均值風險指標

對查帳征收的個人獨資、合伙企業(yè)進行稅收負擔率（注：個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）中第46行“應(yīng)納稅額”除以第1行“收入總額”）和利潤率（注：個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）中第11行“利潤總額”除以第1行“收入總額”）進行行業(yè)地區(qū)橫向比較。稅收負擔率和利潤率同時低于該行業(yè)地區(qū)平均值的作為風險。

6 所有者權(quán)益變動少扣繳個人所得稅(利息、股息、紅利)風險

有自然人投資者的非個人獨資合伙企業(yè)、非上市公司，在轉(zhuǎn)增股本及分配時應(yīng)代扣代繳利息、股息、紅利所得個人所得稅，[期初數(shù)（資本公積+盈余公積+未分配利潤）+凈利潤-期末數(shù)（資本公積+盈余公積+未分配利潤）]*自然人投資比例*20%大于扣繳個人所得稅報告表明細中的“應(yīng)補退稅額”，則存在少代扣代繳利息、股息、紅利所得個人所得稅的風險。

還有資本公積轉(zhuǎn)增實收資本應(yīng)繳個人所得稅(股息、紅利)小于實繳數(shù)比對風險指標以及自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)低估風險指標、其他應(yīng)收款異常個人所得稅風險指標、上市公司（新三板）股息紅利分配個人所得稅風險指標、建筑安裝企業(yè)未按規(guī)定在施工所在地申報個人所得稅風險指標等等一些指標的邏輯檢驗分析。

文章轉(zhuǎn)載自   億企贏