1.錯將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入其它項(xiàng)目，影響增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。
例如：華唯公司在維護(hù)客戶關(guān)系時，贈送了一部手機(jī)給客戶，會計(jì)人員沒有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而是計(jì)入了業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。如果當(dāng)年廣告宣傳支出太多，超過了扣除數(shù)，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)還在扣除數(shù)內(nèi)，那無形之中就會增加華唯公司的企業(yè)所得稅和增值稅等稅負(fù)壓力。
2.不合規(guī)范、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出也計(jì)入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
從上述國家稅務(wù)總局的文件來看，業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須是與企業(yè)經(jīng)營的有關(guān)的事項(xiàng)支出。老板買了一臺空調(diào)放在辦公室，這不能算是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不能稅前扣除。
再慘一點(diǎn)，有一項(xiàng)可以入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，但是發(fā)票不合規(guī)范，也不能進(jìn)行稅前扣除了。
3.籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除政策不同。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
也就是說，碧桂圓子公司在建房期間，需要招待投資方，這期間產(chǎn)生的支出可以按標(biāo)準(zhǔn)扣除，要是開始營業(yè)了，就得按照另外的規(guī)定進(jìn)行扣除。
4.未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的不參與扣除。
例如，華唯公司的會計(jì)按照當(dāng)年收入，按標(biāo)準(zhǔn)扣除數(shù)計(jì)算了300萬可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只有250萬，那么剩下的50萬也不能進(jìn)行稅前扣除。
5.無法證明其真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除。
如果納稅人不能提供真實(shí)有效的憑證或資料，來證明這項(xiàng)費(fèi)用確實(shí)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會通過納稅人稅前扣除的申請。
楊敏會計(jì)師
倪螢螢會計(jì)師
陳恒會計(jì)師
陸艷秋會計(jì)師
沈美霞會計(jì)師
周育根會計(jì)師
沈旭晨會計(jì)師
華孝哲會計(jì)師
周良會計(jì)師
