作者：陽陽
最近，不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員表示，2020年3月1日之前，企業(yè)由于種種原因，未及時認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號），自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。
不過，也有財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)處理過程中存在一些疑惑。乙企業(yè)2017年6月取得了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，2018年9月發(fā)現(xiàn)該發(fā)票未如期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣，且不滿足逾期抵扣的要求，便做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限取消后，乙企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢筆者：這筆已轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)如何處理
需要提醒企業(yè)的是，如果該筆進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣，那么需要關(guān)注此業(yè)務(wù)與其他稅種之間的關(guān)系。比如，2018年乙企業(yè)已將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用中，在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除，若乙企業(yè)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確答復(fù)，可以繼續(xù)抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額，則需同步調(diào)增2018年度的應(yīng)納稅所得額，并就當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。建議企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理時要統(tǒng)籌考慮，關(guān)注不同稅種的稅務(wù)處理，避免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，必要時可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
筆者提醒相關(guān)納稅人，為了充分享受該政策帶來的利好，一定要注意關(guān)鍵的時間點(diǎn)。認(rèn)證確認(rèn)期限取消僅針對增值稅一般納稅人2017年1月1日及以后開具的增值稅扣稅憑證。2016年12月31日以前取得，且已超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限的扣稅憑證，仍需遵照相關(guān)規(guī)定，分情況處理。
值得關(guān)注的是，雖然認(rèn)證確認(rèn)期限取消了，但發(fā)票確認(rèn)要求并未取消。2020年3月1日后，納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，仍然需通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對取得的扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)，符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件后，方可進(jìn)行后續(xù)申報(bào)抵扣。
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