案例一
2023年10月份，公司（一般納稅人企業(yè)）將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬。
會計上處理：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26萬元
同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元
貸：庫存商品 100萬元
注意：
增值稅上應(yīng)做未開票收入，計提13%銷項稅額。
參考：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》：
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷；
(2)銷售代銷貨物；
(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人
案例二
我公司2023年度收到個稅手續(xù)費2120元，一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。
借：銀行存款 2120
貸：其他收益 2000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120
用于相關(guān)人員的獎勵：免征項目，暫免征收個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 1000
貸：銀行存款 1000
注意：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務(wù)，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
案例三
我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù)，主要是銷售兒童鞋等，屬于一般納稅人，2024年度含稅銷售收入339萬元，沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。
借：銀行存款 339萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300萬元
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 39萬元
建議：
對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是提醒大家，應(yīng)依法開具發(fā)票。
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
