產(chǎn)品還沒開始生產(chǎn),貨款還沒收,客戶卻要求提前開票,這算不算是虛開發(fā)票呢?財務上需要確認收入么?申報表與報表有差異會不會被稅務局稽查呢?
提前開票算虛開?
稅務局明確!
國家稅務總局2014年第39號公告明確:
納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票,納稅人應當擁有貨物的所有權,包括以直接購買方式取得貨物的所有權,也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。所謂“先賣后買”,是指納稅人將貨物銷售給下家在前,從上家購買貨物在后。
“提前開票”從本質(zhì)來看也是一種“先賣后買”行為,而對這種行為,稅務行政機關已經(jīng)明確排除了其行政違法性,自然是不能冠以“虛開”之名了!
其次,從虛開發(fā)票行為的定義來看,提前開票也不構(gòu)成《發(fā)票管理辦法》中對虛開發(fā)票的規(guī)定。
國務院發(fā)布的《發(fā)票管理辦法》:
《發(fā)票管理辦法》第二十二條:
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
綜合以上規(guī)定,“業(yè)務的真實性”是定性“虛開發(fā)票”的最重要依據(jù)。
而“提前開票”僅是發(fā)票提前開具,經(jīng)濟業(yè)務是真實存在的,如此來看,提前開票不符合虛開發(fā)票行為的特征。
綜上所述,我們可以得出結(jié)論:提前開票不構(gòu)成虛開發(fā)票。
提前開票,
如何做賬報稅?
看到這里,廣大財務小伙伴們是不是松了一口氣呢?
可問題又來了,稅法上允許了,財務上該怎么處理?需要確認收入么?成本還沒發(fā)生該怎么配比呢?
首先,雖然發(fā)票已經(jīng)開具,但產(chǎn)品沒有交付,也沒有經(jīng)濟利益流入,“風險報酬轉(zhuǎn)移”和“控制權轉(zhuǎn)移”統(tǒng)統(tǒng)不符合,所以,按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,這種行為不符合收入確認條件,不需要確認收入。
但是,根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第40號)規(guī)定,先開具發(fā)票的,其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。
所以,增值稅還是要申報繳納的。
增值稅納稅義務發(fā)生時間的一般規(guī)定:
繳納增值稅時的賬務處理如下:
借:應收賬款——**客戶
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
增值稅申報表收入與企業(yè)所得稅申報表、及會計口徑收入會出現(xiàn)不一致,屬于正常情況,只需要準備購銷合同復印件、文字說明等資料,供稅務機關核查即可。
開票收入與所得稅收入必須一致嗎?
根據(jù)稅局的回復,給大家總結(jié)如下:
1、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入的確認原則不同:
2、由于企業(yè)所得稅與增值稅收入確認的條件并不完全一致,因此如果公司僅收取預付款,不具備上述企業(yè)所得稅收入確認條件,未確認收入導致的增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致屬于合理差異。
3、盡管兩者不一致屬于正常情況,但兩稅收入不一致屬于稅務預警指標,需要引起足夠的重視。
兩稅收入不一致的預警指標怎么算?
稽查的數(shù)據(jù)對比來源在哪?
一、企業(yè)所得稅收入與增值稅收入的預警值
企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%
即(增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入)÷增值稅銷售額>10%
二、稽查數(shù)據(jù)對比來源
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額,(包括會計上的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入)+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入
發(fā)布時間:2025-01-15來源:國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作的要求,按照《國家稅務總局關于印發(fā)<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)文件要求,我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作,現(xiàn)將結(jié)果
01印花稅營業(yè)賬簿按年計征開始申報!一、申報期限(1)應稅營業(yè)賬簿按年申報繳納。(2)納稅人應當自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率。(1)應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù),為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。(2)已繳納印花稅的營業(yè)賬簿
7月21日,黨的二十屆三中全會在北京召開。其中,國家宣布了關于財稅體制改革的消息,決定中明確:建立權責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力,拓展地方稅源,適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉(zhuǎn)移支付體系,清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付,增加一般性轉(zhuǎn)移支付,提升市縣財力同事權相匹配程度。
18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)
18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)
18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)
01 不完成這兩項交接 違法!工作交接重點之一:變更稅務信息案例:王女士之前為A公司財務負責人,后來因個人原因,辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業(yè)務的時候,王女士被告知辦理業(yè)務受限,并且會影響當前企業(yè)的納稅信用評級!原因就出在:A公司因長期不申報轉(zhuǎn)為了非正常戶
制造業(yè)是立國之本、強國之基。近年來,各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢,升級傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè),發(fā)展先進制造業(yè)。稅務部門主動靠前服務,精準落實落細稅費優(yōu)惠政策,助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造 不久前,我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅局回復:若臨時工與單位存在雇傭關系,按照工資薪金所得申報納稅,若臨時工與單位不存在雇傭關系,按照勞務報酬所得申報納稅??此朴薪Y(jié)論,實則在工作中去用去做的時候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢?可以這樣來看待這個問題