對于財政部、國稅總局在國務院授權，或取得國務院批復情況下，即財政部、國家稅務總局直接以規(guī)范性文件方式明確的稅收優(yōu)惠地，享受主體和條件也越來越嚴格。通過關聯(lián)交易、不公允定價，企業(yè)之間實現(xiàn)利潤的重新分配，據(jù)此調節(jié)集團內不同稅負地區(qū)的利潤水平，實現(xiàn)節(jié)稅，一直都是稅務機關重點稽查重點。詳見《關聯(lián)交易的涉稅風險》一文。
自貿區(qū)政策及特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)
2023年，橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)、廣州南沙、海南自貿港、上海自貿實驗區(qū)臨港新片區(qū)等地區(qū)陸續(xù)發(fā)文要求實質性經(jīng)營，想要享受稅收優(yōu)惠政策，都要求生產(chǎn)經(jīng)營在園區(qū)、人員在園區(qū)、財務在園區(qū)、財產(chǎn)在園區(qū)。
最典型的特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)如被大家熟知的霍爾果斯，在上述實質性經(jīng)營的基礎上，對產(chǎn)業(yè)項目、吸納當?shù)鼐蜆I(yè)人員等提出要求。符合條件企業(yè)才能享受《財政部 稅務總局關于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕27號）規(guī)定：2021年1月1日 至2030年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內新辦的屬于《目錄》范圍內的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業(yè)所得稅。
自1999年，正式提出“西部大開發(fā)”戰(zhàn)略，為落實西部大開發(fā)戰(zhàn)略，中央政府針對西部大開發(fā)地區(qū)專門出臺了稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委公告2020年第23號）規(guī)定：
一、自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
四、本公告所稱西部地區(qū)包括內蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。
五、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）、《財政部 海關總署 國家稅務總局關于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕4號）中的企業(yè)所得稅政策規(guī)定自2021年1月1日起停止執(zhí)行。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十九條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十四條規(guī)定，民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
比如，《新疆維吾爾自治區(qū)人民政府關于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（新政發(fā)〔2021〕66號）根據(jù)（財稅〔2021〕27號）規(guī)定研究決定：一、2021年1月1日至2030年12月31日期間,對符合新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的新辦企業(yè),自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,在享受兩年免征企業(yè)所得稅后,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅期內,免征企業(yè)所得稅地方分享部分。二、2021年1月1日至2030年12月31日期間,對符合喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的新辦企業(yè),自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,在享受五年免征企業(yè)所得稅后,第六年至第十年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。
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