大額咨詢費(fèi)入賬 被稅局追查！ 案例一：某市稅局在發(fā)票協(xié)查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費(fèi)普通發(fā)票數(shù)張，并已經(jīng)入賬。 借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)400萬元 貸：銀行存款 400萬元 稅局質(zhì)問該受票方企業(yè)負(fù)責(zé)人，400萬元咨詢費(fèi)你到底咨詢的是什么？ 企業(yè)負(fù)責(zé)人答非所問、閃爍其詞。 經(jīng)查：該公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬流水等方式，虛構(gòu)與新疆企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。 針對該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計200余萬元的處理決定。 案例二：重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力協(xié)助下，查實重慶F投資有限公司以虛構(gòu)業(yè)務(wù)項目、假發(fā)票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元?；槿藛T審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費(fèi)用時，一筆業(yè)務(wù)引起了稽查人員注意，企業(yè)2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示，該企業(yè)通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費(fèi)400萬元、390萬元咨詢費(fèi)。 企業(yè)為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費(fèi)？ 稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細(xì)原始附件資料。 審閱原始附件發(fā)現(xiàn)：790萬元服務(wù)費(fèi)由9張增值稅普通發(fā)票組成，由北京X公司于2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)表明，重慶F公司于8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶。 對于這項支出，重慶F公司的解釋是，因為北京X公司為其策劃并代理了一個借款業(yè)務(wù)項目，這是按照市場行情向其支付的中介服務(wù)費(fèi)。稽查人員沒有輕信對方的解釋，繼續(xù)對業(yè)務(wù)各方信息進(jìn)行審核分析。 經(jīng)查，重慶F公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式，虛構(gòu)與北京三家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。 針對該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計760余萬元的處理決定。 02 稅務(wù)局是怎么知道 我們企業(yè)有大額咨詢費(fèi)？ 咨詢費(fèi)具體如何確定？ 所謂的咨詢費(fèi)，就是指委托人在相關(guān)事項從咨詢或公司獲得意見或建議的報酬。比如某企業(yè)向稅務(wù)師咨詢稅務(wù)籌劃相關(guān)方案而支付的咨詢費(fèi)。一般都是相關(guān)專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)作以相對應(yīng)的咨詢。 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，咨詢費(fèi)可以全額稅前扣除。然而，咨詢費(fèi)存在業(yè)務(wù)易虛構(gòu)、真實性難以判斷的客觀情況，導(dǎo)致咨詢費(fèi)成為虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)。 如果大額咨詢費(fèi)難以提供完整的資料，無法證實業(yè)務(wù)真實性，就很容易引起稅務(wù)稽查人員的質(zhì)疑。 很多企業(yè)，覺得咨詢費(fèi)是服務(wù)費(fèi)，只要做到合同流、發(fā)票流、資金流一致，即便稅局查，也沒啥問題。真的是這樣嗎？ 很顯然這種想法是錯誤的，只要開了大額咨詢發(fā)票，或者企業(yè)申報了大額咨詢費(fèi)，稅務(wù)局第一時間系統(tǒng)會亮紅燈，因為在以往的稅務(wù)稽查案件中，十有八九大額咨詢費(fèi)都是虛構(gòu)的。 例如，某公司2023年發(fā)生咨詢費(fèi)400萬已入賬如下： 借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi) 400萬元 貸：銀行存款 400萬元 企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，我們會申報《A104000期間費(fèi)用明細(xì)表》第3行“咨詢顧問費(fèi)”400萬。企業(yè)所得稅匯算清繳申報后，稅局很可能系統(tǒng)會預(yù)警。 圖片 這種情況下，稅務(wù)局質(zhì)問企業(yè)，“你這400萬的咨詢費(fèi)，到底咨詢的是什么？”企業(yè)負(fù)責(zé)人既沒辦法提供有效的合同，也無法陳述咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)生的合理性，支支吾吾，閃爍其詞的話，稅局就會把企業(yè)列為重點(diǎn)核查對象。 很多小伙伴可能會說，我們企業(yè)在做匯算清繳時，不申報期間明細(xì)表，是不是稅務(wù)局就不會查我們了。 小編很遺憾的告訴大家，并不是的，如果不申報期間費(fèi)用明細(xì)表，稅務(wù)局會比對隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《A100000主表》中“管理費(fèi)用”的金額。如果這個管理費(fèi)用占比過高，也會出現(xiàn)預(yù)警。 圖片 03 大額咨詢費(fèi)入賬 注意3點(diǎn) 1、公司發(fā)生大額咨詢費(fèi)支出，應(yīng)簽訂相應(yīng)合同 畢竟咨詢服務(wù)不是有形的貨物，看不見、摸不著，大額咨詢費(fèi)很容易引起稅務(wù)局關(guān)注。所以，一旦有大額咨詢費(fèi)，企業(yè)應(yīng)自查。 是否與提供服務(wù)方簽訂規(guī)范的業(yè)務(wù)合同，合同中是否明確列明收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、咨詢服務(wù)內(nèi)容、發(fā)生爭議解決辦法等。但很多企業(yè)的大額咨詢費(fèi)，只有簡單的發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)賬記錄，缺乏其他資料，根本無法證明業(yè)務(wù)的真實性。這個時候，稅務(wù)局說你接受虛開的咨詢費(fèi)，你跳進(jìn)黃河也洗不清了。 2、公司發(fā)生大額咨詢費(fèi)支出，應(yīng)注意與規(guī)模相匹配 有些企業(yè)明明規(guī)模很小，每個月銷售額也就60、70萬，但是每個月總有那么20、30萬的咨詢費(fèi)支出，這就需要打個問號了。大額咨詢服務(wù)費(fèi)加企業(yè)日常房租、水電費(fèi)辦公用品等支出，企業(yè)剛好不怎么交增值稅。另外所得稅這塊加上人員工資的抵扣，那這個企業(yè)還賺錢嗎？ 很多企業(yè)到了月底，因大量缺票，會從”兄弟公司“弄點(diǎn)發(fā)票過來抵扣進(jìn)項，可能1個月不會被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)；2個月也是風(fēng)平浪靜；3個月也是依然安全......久而久之，財務(wù)就會潛意識里接受這種虛開行為！ 最后被稅務(wù)局稽查，也是遲早的事！ 3、公司發(fā)生大額咨詢費(fèi)支出，應(yīng)關(guān)注提供服務(wù)方的專業(yè)資質(zhì)、業(yè)務(wù)相關(guān)性。 財務(wù)在收到大額咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票以后，不要急著入賬，一定要比稅務(wù)局還慎重，要保持著稅務(wù)局核查企業(yè)的警覺性。重點(diǎn)關(guān)注提供服務(wù)單位的專業(yè)資質(zhì)、人員的專業(yè)技術(shù)水平，另外查看對方經(jīng)營范圍是否有相關(guān)的領(lǐng)域。 如果提供發(fā)票的單位跟咨詢業(yè)務(wù)毫不沾邊，也基本沒有專業(yè)技術(shù)人員，那這個咨詢服務(wù)費(fèi)搞不好就是老板找人買來的發(fā)票，老板不想讓你知道而已。 04 企業(yè)入賬咨詢費(fèi) 應(yīng)附哪些原始憑證？ 對于企業(yè)大額費(fèi)用的支出，原始憑證應(yīng)當(dāng)完整齊全，建議附有以下相關(guān)單據(jù)： 1、咨詢費(fèi)的發(fā)票； 2、咨詢合同或者協(xié)議； 3、咨詢項目內(nèi)部立項書或者內(nèi)部會議紀(jì)要； 4、銀行付款流水； 5、企業(yè)付款審批單； 6、咨詢成果報告； 7、咨詢記錄或者痕跡； 8、咨詢項目驗收單； 9、其他相關(guān)資料等。 提醒一： 一項費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除，不僅僅是看證據(jù)鏈的表象，更看重的是業(yè)務(wù)背后的實質(zhì)，一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)的真實合理，因此業(yè)務(wù)的實質(zhì)性測驗至關(guān)重要。 提醒二： 任何業(yè)務(wù)從始至終均要形成一個閉環(huán)，比如咨詢費(fèi)，開始要有合同協(xié)議、過程要有咨詢痕跡、結(jié)束要有咨詢成果或者驗收。 05 最后提醒！ 發(fā)票入賬時，遠(yuǎn)離發(fā)票涉稅風(fēng)險 這8項內(nèi)容會計要牢記！ 圖片 圖片 圖片