數(shù)字財稅前沿

2024年第5期

刊首語

數(shù)字經(jīng)濟的迅猛發(fā)展正在深刻影響著財政稅收領域。數(shù)字財稅作為數(shù)字經(jīng)濟的重要組成部分，已經(jīng)成為推動財政稅收現(xiàn)代化、提升治理能力的關鍵力量。《數(shù)字財稅前沿》旨在探索數(shù)字化時代下財政稅收領域的新動向和未來發(fā)展方向，聚焦數(shù)字財稅領域的熱點問題、前沿理論和實踐經(jīng)驗等，為廣大讀者提供最新、最全面的信息和觀點，助力推動數(shù)字財稅領域的繁榮發(fā)展！

我們期待與讀者共同探討數(shù)字經(jīng)濟與財稅領域的融合交匯，共同探索數(shù)字化轉型下財稅管理的創(chuàng)新路徑，共同推動數(shù)字財稅事業(yè)的蓬勃發(fā)展！

1.工信部等七部門提出將工業(yè)領域數(shù)字化智能化改造納入企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍

2.2024年4月底前實現(xiàn)資源回收企業(yè)“反向開票” 賦予合法稅前扣除憑證

3.黑龍江稅務提前謀劃以舊換新服務舉措

4.大連市稅務局：以數(shù)據(jù)賦能提升稅務服務水平

5.以財稅全結構制度創(chuàng)新助力新質生產(chǎn)力發(fā)展

1.探析基于區(qū)塊鏈技術的平臺經(jīng)濟稅收監(jiān)管

2.大數(shù)據(jù)稅收征管有助于抑制關聯(lián)交易嗎？

3.工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)稅收治理的邏輯機制

4.人工智能時代稅收治理的范式優(yōu)化與架構設計

5.城市間的企業(yè)所得稅率差異對企業(yè)異地發(fā)展的影響

6.數(shù)字經(jīng)濟對我國地區(qū)間稅收收入分配影響

1.國家稅務總局大企業(yè)人才庫和教育人才庫成員、中國人民大學博士賀焱：以稅收大數(shù)據(jù)為驅動建設現(xiàn)代化智慧稅務

2.蔡昌在《中國經(jīng)濟報告》2023年第3期發(fā)表《中國式現(xiàn)代化與現(xiàn)代財稅體系構建》

3.蔡昌,曹曉敏,吳奕萱在《經(jīng)濟論壇》2023年第12期發(fā)表《共同富裕背景下的收入分配稅收調節(jié)問題》

1.工信部等七部門提出將工業(yè)領域數(shù)字化智能化改造納入企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍

加大工業(yè)領域設備更新和技術改造財政支持力度，將符合條件的重點項目納入中央預算內投資等資金支持范圍。加大對節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備稅收優(yōu)惠支持力度，把數(shù)字化智能化改造納入優(yōu)惠范圍。

2.2024年4月底前實現(xiàn)資源回收企業(yè)“反向開票” 賦予合法稅前扣除憑證

        2024年4月9日，稅務總局局長胡靜林主持召開推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新相關行業(yè)協(xié)會及企業(yè)座談會，深入了解資源回收利用行業(yè)發(fā)展情況。胡靜林強調，2024年進一步加大了對資源回收利用行業(yè)的政策支持力度，特別是在稅收方面明確要求推廣資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”的措施。稅務部門將積極開展相關業(yè)務制度完善改進和信息系統(tǒng)升級改造等工作，4月底前實現(xiàn)資源回收企業(yè)“反向開票”，并通過實施“反向開票”進一步暢通增值稅抵扣鏈條，賦予資源回收企業(yè)規(guī)范合法的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，同時讓持續(xù)開展出售報廢產(chǎn)品業(yè)務的自然人也能按現(xiàn)行稅法規(guī)定享受增值稅免征或減征政策。

3.黑龍江稅務提前謀劃以舊換新服務舉措

國家稅務總局黑龍江省稅務局按照稅務總局和省委、省政府部署要求，提前謀劃以舊換新服務舉措，全力支持大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新政策落地達效。黑龍江省稅務局依托稅收大數(shù)據(jù)自動識別、精準匹配政策適用主體，制定分類、分主體政策清單，通過電子稅務局、移動客戶端、12366納稅繳費服務熱線、征納互動平臺、稅收網(wǎng)格員等推送政策。探索應用稅務部門“政策找人”的機制和渠道將有關政策和稅收政策“一體化”推送，以達到政策精準直達的效果，確保應知盡知、應享盡享。

4.大連市稅務局：以數(shù)據(jù)賦能提升稅務服務水平

大連稅務為加快智慧稅務建設，著力提升稅費治理效能，以稅務有為推動市場有效、企業(yè)有利、百姓受益。為深入落實進一步深化稅務征管改革的要求，大連市稅務局近年來積極融入地方政務服務體系，通過走訪座談問需求、溝通交流常合作、信息共享建機制等方式打造協(xié)同共治格局，共同織密稅務精誠共治“一張網(wǎng)”，凝聚更強稅費共治合力。大連市稅務局將堅持以服務納稅人繳費人為中心的理念，持續(xù)推進“政策找人”，充分運用稅收大數(shù)據(jù)，持續(xù)加速涉稅業(yè)務辦理向智慧化、精細化轉變，實現(xiàn)輕松辦業(yè)務、精準享政策、貼心促發(fā)展。

5.以財稅全結構制度創(chuàng)新助力新質生產(chǎn)力發(fā)展

"新質生產(chǎn)力"代表了一種以科技創(chuàng)新和關鍵性技術突破為核心的新型生產(chǎn)力，它與中國在面臨“百年未有之大變局”的國家發(fā)展戰(zhàn)略緊密相連。為實現(xiàn)這種生產(chǎn)力的可持續(xù)、高質量和低風險發(fā)展，至關重要的是要深入融合現(xiàn)代價值觀至其發(fā)展的理論、制度以及操作過程中。在此框架內，新一輪的財稅改革——"財稅全結構制度創(chuàng)新"——扮演著核心角色。這種改革不僅要關注財稅收支的結構優(yōu)化，而且要創(chuàng)新財稅道德和法規(guī)范結構，確保財稅的基本權利與義務符合完全平等原則，非基本權利與義務則遵循比例平等原則。此外，改革還需要強調財稅價值、價值判斷與價值規(guī)范之間的有機統(tǒng)一，通過這種方式，財稅改革不只是為了提供公共產(chǎn)品和服務，更是為了直接和間接地促進社會財富的創(chuàng)獲，從而支持“新質生產(chǎn)力”的高質量發(fā)展，并為中國的長遠繁榮打下堅實基礎。

1.探析基于區(qū)塊鏈技術的平臺經(jīng)濟稅收監(jiān)管

平臺經(jīng)濟作為一種新的經(jīng)濟業(yè)態(tài)，是在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中對傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)的創(chuàng)新與發(fā)展。隨著平臺經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收征管對象、內容和方式也要隨之進行調整和優(yōu)化。區(qū)塊鏈技術作為新時代技術發(fā)展的產(chǎn)物，在數(shù)據(jù)的儲存、交互、驗證等方面具有較大優(yōu)勢。將區(qū)塊鏈技術應用于稅收征管領域，有利于暢通數(shù)據(jù)共享、有效防止虛開、方便稅務稽查、助力稅務創(chuàng)新。目前，平臺經(jīng)濟稅收監(jiān)管還存在難以實時獲取和驗證企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、涉稅數(shù)據(jù)存儲與使用存在安全隱患、涉稅數(shù)據(jù)的應用和交換能力仍有待提升等問題，稅務機關有必要充分運用區(qū)塊鏈技術的特點與優(yōu)勢實現(xiàn)稅收征管信息系統(tǒng)迭代升級，從而加強平臺經(jīng)濟稅收監(jiān)管。

2.大數(shù)據(jù)稅收征管有助于抑制關聯(lián)交易嗎？

近年來，上市公司的關聯(lián)交易不斷增長，嚴重損害了中小股東的利益。以“金稅三期”工程作為準自然實驗，探究大數(shù)據(jù)稅收征管對公司關聯(lián)交易的治理作用及其影響機制，基于2011—2018年我國非金融上市公司發(fā)生的商品與勞務類關聯(lián)交易數(shù)據(jù)，通過構造多期雙重差分模型，研究發(fā)現(xiàn)以“金稅三期”工程為代表的大數(shù)據(jù)稅收征管模式顯著降低了企業(yè)的關聯(lián)交易水平。異質性分析發(fā)現(xiàn)，當公司內部治理水平較低，外部市場制度不完善時，“金稅三期”工程對關聯(lián)交易的治理作用更為顯著。關于機制的研究顯示，大數(shù)據(jù)稅收征管通過征稅效應、治理效應和信息效應降低委托代理成本、提高會計穩(wěn)健性和提升會計信息透明度，從而減少企業(yè)關聯(lián)交易水平。

3.工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)稅收治理的邏輯機制

隨著數(shù)字經(jīng)濟的加速發(fā)展，新一代信息技術和工業(yè)經(jīng)濟的深度融合驅動著全新工業(yè)生態(tài)，供給端的業(yè)態(tài)創(chuàng)新正在受到前所未有的關注，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的價值創(chuàng)造正沖擊我國稅收制度。工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)稅收治理需要多方聯(lián)動暢通稅收循環(huán)，資源協(xié)同驅動稅源富集，結構優(yōu)化提升稅收嵌入，生態(tài)演進強化稅收監(jiān)管。并基于“納稅主體—稅源—征稅對象—稅收分享”的治理邏輯，構建工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)價值創(chuàng)造的稅收治理體系一是重塑企業(yè)稅收征管新模式，推進價值創(chuàng)造主體的稅收治理升級。二是完善稅收政策儲備，強化稅收制度與價值創(chuàng)造結果的適配性。三是健全稅收激勵機制，基于“主動性變革”推動稅收治理由需求端向供給端轉變。四優(yōu)化地區(qū)稅收分享規(guī)則，平衡產(chǎn)業(yè)鏈節(jié)點的各區(qū)域財力。

4.人工智能時代稅收治理的范式優(yōu)化與架構設計

數(shù)字經(jīng)濟的崛起正加劇征管資源有限性與納稅人生產(chǎn)活動復雜性之間的根本矛盾，以數(shù)治稅不應只關注納稅人遵從度指標。當前稅收治理需要進一步提高資源利用效率，降低征納成本，減少監(jiān)管障礙。在人工智能時代，算法治稅已成為稅收治理的必然趨勢。通過稅務執(zhí)法智能控制機制降低稅收執(zhí)法成本、通過稅收政策智能推送機制改善稅收遵從成本、通過稅務風險智能監(jiān)管機制重構稅務監(jiān)管思路，算法治稅將實現(xiàn)稅收治理質的飛躍。隨著算法治稅的基本思路被稅收征管改革文件明確，當前階段應在宏觀層面確立算法治稅的法律地位，在中觀層面確立算法治稅的法律價值位階，在微觀層面確立算法治稅的法律規(guī)則，以確保算法治稅順利嵌入現(xiàn)行稅收行政體系。

5.城市間的企業(yè)所得稅率差異對企業(yè)異地發(fā)展的影響

通過使用2006-2018 年中國上市公司及其子公司數(shù)據(jù)，實證研究了城市間的企業(yè)所得稅率差異對企業(yè)異地發(fā)展的影響，并得到以下結論：第一，企業(yè)異地發(fā)展的方向是由高稅率城市轉至低稅率城市，且稅率差越大，在目的地設立子公司的數(shù)量越多。第二，企業(yè)赴稅收洼地設立子公司兼有真實投資和避稅兩種目的。母子公司所在城市間稅率差異越大，侵占型關聯(lián)交易的規(guī)模越大，這說明稅收優(yōu)惠政策在促進企業(yè)異地發(fā)展的同時，也導致了更多的公司避稅活動。第三，目的地的初始產(chǎn)業(yè)集聚水平是影響稅收優(yōu)惠政策促進真實投資作用的重要因素。目的地城市的初始產(chǎn)業(yè)集聚水平越低，稅收優(yōu)惠政策促進真實異地投資的作用越小，但企業(yè)的避稅規(guī)模與目的地城市的產(chǎn)業(yè)集聚水平無關。上述結論表明，政府在制定區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策時，應考慮區(qū)域間初始集聚經(jīng)濟水平差異，同時應防范企業(yè)利用異地發(fā)展進行避稅，更合理地引導地區(qū)間資本流動。

6.數(shù)字經(jīng)濟對我國地區(qū)間稅收收入分配影響

數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展對我國不同地區(qū)間稅收收入的分配帶來了深刻的影響。通過利用30個省份2013—2019年的數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化相關數(shù)據(jù)建立空間杜賓模型，對數(shù)字經(jīng)濟的空間溢出效應及其對地區(qū)間稅收收入分配影響進行實證分析。研究發(fā)現(xiàn)，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的地區(qū)不均衡和部分地區(qū)數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展會加大地區(qū)間的稅收收入分配差距。為此，一方面，應促進地區(qū)間數(shù)字經(jīng)濟的均衡發(fā)展，遏制因地區(qū)間數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展差異帶來的“貧者愈貧、富者愈富”狀況；另一方面，應充分發(fā)揮數(shù)字經(jīng)濟的擴散效應和各地區(qū)比較優(yōu)勢，使更多地區(qū)從數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展中受益。此外，還應完善現(xiàn)行財政轉移支付制度，在對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展對不同地區(qū)的影響進行充分評估的基礎上，將評估結果納入中央對地方進行財力性轉移支付的考量因素，以精準應對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展給地方財政運行帶來的風險。

1. 國家稅務總局大企業(yè)人才庫和教育人才庫成員、中國人民大學博士賀焱：以稅收大數(shù)據(jù)為驅動建設現(xiàn)代化智慧稅務

目前智慧稅務還面臨的諸多挑戰(zhàn)，比如基礎理論的建構缺位、信息技術面臨瓶頸、數(shù)據(jù)質量存在偏差、數(shù)據(jù)業(yè)務融合不足、數(shù)據(jù)安全易發(fā)隱患、風險防控有待精準等。針對這些挑戰(zhàn)賀焱提出關于智慧稅務建設的政策建議：第一，制定數(shù)字化、智能化、場景化、智慧化的戰(zhàn)略規(guī)劃；第二，進行業(yè)務規(guī)范、崗責體系、人才培養(yǎng)的整體協(xié)同性變革；第三，實現(xiàn)業(yè)財法稅深度融合；第四，防范遵從類風險、管理類風險、技術類風險和生態(tài)類風險。建設現(xiàn)代化智慧稅務，關鍵是實踐經(jīng)驗、重點關切以及人才、數(shù)據(jù)和技術要素。

2.蔡昌在《中國經(jīng)濟報告》2023年第3期發(fā)表《中國式現(xiàn)代化與現(xiàn)代財稅體系構建》

我國財稅制度和財稅體系作為國家治理體系中的一項重要制度，在推進中國式現(xiàn)代化進程中扮演著重要角色，如何構建適應中國式現(xiàn)代化要求的現(xiàn)代財稅體系是一項重要課題。文章探討了中國式現(xiàn)代化的演進規(guī)律，中國式現(xiàn)代化的演進規(guī)律是從傳統(tǒng)經(jīng)濟向現(xiàn)代經(jīng)濟的轉變，以數(shù)字經(jīng)濟作為驅動力的新的拐點已經(jīng)到來，并從人與自然和人與社會的關系角度分析了在現(xiàn)代化的演進過程中財稅制度的改革方向?；谌伺c自然的關系、人與社會的關系的考量，提出構建與中國式現(xiàn)代化相適應的現(xiàn)代財稅體系需要從以下方面著手：現(xiàn)代財稅體系必須具有維護綠色環(huán)保、生態(tài)和諧的功能；必須具有靈活調節(jié)收入分配的功能；必須具有促進科技創(chuàng)新的激勵作用；必須制定激勵數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的政策措施；必須有利于促進產(chǎn)權流動、加強產(chǎn)權保護。

3.蔡昌,曹曉敏,吳奕萱在《經(jīng)濟論壇》2023年第12期發(fā)表《共同富裕背景下的收入分配稅收調節(jié)問題》

共同富裕是社會主義的本質特征和要求，也是我國發(fā)揮大國優(yōu)勢的重要體現(xiàn)。目前我國居民之間、城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間的收入差距依然較大，不利于共同富裕目標的實現(xiàn)。稅收作為調節(jié)收入分配的重要政策工具，在提高收入分配的公平性和促進共同富裕方面具有重要作用。在共同富裕背景下，稅收對收入分配起到調節(jié)作用，具有縮小財富分配差距，提高低收入群體生活水平，調節(jié)收入分配傳導機制等作用。但當前我國稅收仍存在對稅收結構失衡，直接稅比重偏低，個人所得稅對收入分配的調節(jié)作用較弱，第三次分配稅收激勵機制不完善，稅收征管模式滯后數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的問題。因此，我國應當優(yōu)惠稅制結構，深化間接稅改革，加強個人所得稅對收入分配的調節(jié)力度，增強第三次分配的稅收激烈效應，完善新經(jīng)濟新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)的稅收治理模式。