誤區(qū)1:公司辦公室購入的桶裝水,計(jì)入了職工福利費(fèi)。
辦公室購入的桶裝水是用于辦公的,應(yīng)該計(jì)入“辦公費(fèi)”中,企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除。計(jì)入福利費(fèi)有兩處不利:
(1)多繳納企業(yè)所得稅。由于福利費(fèi)是在工資薪金的14%限額中扣除,若計(jì)入福利費(fèi)中,則會(huì)擠占福利費(fèi)的限額,可能會(huì)導(dǎo)致福利費(fèi)的調(diào)增。
(2)福利費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。
誤區(qū)2:購買服裝費(fèi)用全部計(jì)入福利費(fèi)。
企業(yè)為員工購買服裝的費(fèi)用應(yīng)該區(qū)分用途,計(jì)入不同的費(fèi)用中,稅務(wù)處理也有所不同。
(1)購買服裝用于保護(hù)勞動(dòng)者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康,是工作中必須配置的,應(yīng)該計(jì)入“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”,企業(yè)所得稅全額稅前扣除,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,也不用繳納個(gè)稅。
(2)購買服裝用于提升公司形象,要求員工工作時(shí)穿著,應(yīng)該計(jì)入“辦公費(fèi)”,企業(yè)所得稅全額稅前扣除,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,也不用繳納個(gè)稅。
(3)除此以外其他原因?yàn)閱T工購買的服裝費(fèi)用,例如單獨(dú)為高管購置服裝的費(fèi)用,應(yīng)該計(jì)入“福利費(fèi)”,企業(yè)所得稅限額內(nèi)扣除,進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣,同時(shí)福利費(fèi)應(yīng)該并入工資薪金繳納個(gè)稅。
誤區(qū)3:報(bào)銷老板各項(xiàng)費(fèi)用并計(jì)入福利費(fèi)。
實(shí)務(wù)中,經(jīng)常有老板將個(gè)人消費(fèi)、家庭支出的發(fā)票拿來公司報(bào)銷,財(cái)務(wù)人員統(tǒng)統(tǒng)都計(jì)入福利費(fèi)。按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)的賬面上不應(yīng)該報(bào)銷和經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用。按照稅法的規(guī)定,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用不能稅前扣除,匯算清繳時(shí)應(yīng)該做納稅調(diào)增,同時(shí)這部分費(fèi)用還應(yīng)該繳納個(gè)稅。
誤區(qū)4:食堂就餐費(fèi)用全部計(jì)入職工福利費(fèi)
食堂的就餐費(fèi)用應(yīng)該區(qū)分情況,如果是內(nèi)部員工的就餐費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi),而招待外部客戶的費(fèi)用則應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的限額更加嚴(yán)苛。