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至上知識(shí)點(diǎn) 閱讀：稅局出手了！工資“兩稅”監(jiān)管來了！4月起，這些行為抓緊自查！
稅局出手了！工資“兩稅”監(jiān)管來了！4月起，這些行為抓緊自查！
蘭冬琴高級會(huì)計(jì)師
隨便

稅局出手了！工資“兩稅”監(jiān)管來了！4月起，這些行為抓緊自查！

2024-04-11 09:41:58 至上知識(shí)點(diǎn) 4700121人瀏覽
精彩回答
01

工資“兩稅”監(jiān)管來了！


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文章中寫到：

隨州市稅務(wù)局對企業(yè)的工資薪金稅前扣除金額與個(gè)稅申報(bào)金額進(jìn)行了比對，開展“‘兩稅’工資薪金差異”風(fēng)險(xiǎn)比對行動(dòng)，對企業(yè)的“兩稅”工資薪金實(shí)行聯(lián)動(dòng)管理。具體查處了以下違法行為：

1、濫用往來賬少繳所得稅
企業(yè)將未兌現(xiàn)的獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)入往來賬，提前稅前扣除。“企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金為18569萬元，而個(gè)人所得稅工資薪金僅17756萬元，‘兩稅’工資薪金相差813萬元。經(jīng)查，是該公司將已計(jì)提而未實(shí)際支付的工資薪金放在其他應(yīng)付款科目中，在企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除，而個(gè)人所得稅按實(shí)際支付的金額扣繳稅款，導(dǎo)致“兩稅”工資薪金差異。
最終，該公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅655萬元。
2、將股東向企業(yè)的借款長期掛往來賬上，代替股息紅利
某生豬養(yǎng)殖公司享受免征增值稅和企業(yè)所得稅政策，稅務(wù)人員比對該公司“兩稅”工資薪金申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬元，但2021年扣繳申報(bào)的個(gè)人收入僅為476.37萬元。查看“其他應(yīng)收款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)股東都從企業(yè)借用了大量資金但長期未歸還。
最終，該公司依法按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目補(bǔ)扣個(gè)人所得稅77.75萬元。
3、以母公司股權(quán)激勵(lì)子公司高管，虛增成本費(fèi)用
某上市公司的子公司2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬元，其2021年扣繳申報(bào)的個(gè)人收入金額僅為3071.35萬元。通過核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過“工資薪金支出—股權(quán)激勵(lì)”項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅稅前列支了以母公司股權(quán)激勵(lì)本單位高管的費(fèi)用。
最終，該公司補(bǔ)繳稅款130余萬元。
文章最后也提到，隨州市稅務(wù)局也將企業(yè)所得稅工資薪金扣除與個(gè)人所得稅工資薪金收入差額預(yù)警指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)體系。

工資一直是稅務(wù)局監(jiān)管的重點(diǎn)對象，究竟該怎么防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？

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02

企稅和個(gè)稅的工資薪金是怎么做比對的？

兩者差異的原因有哪些？

一、兩者稽核比對的數(shù)據(jù)來源

1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

企業(yè)所得稅稅年度納稅申報(bào)表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

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2、個(gè)人所得稅的工資薪金所得

個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表中的全年累計(jì)收入額

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二、兩者差異的原因有哪些？

1、正常的、合理的原因

（1）計(jì)提了年終獎(jiǎng)

企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎(jiǎng)在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個(gè)稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。

（2）拖延了員工的工資

企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個(gè)稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。

2、不合理的原因

（1）多列工資薪金支出

比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

（2）少申報(bào)工資薪金收入

主要有以下情形：

a.員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個(gè)稅，或者按照較低的收入申報(bào)個(gè)稅；

b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報(bào)銷形式發(fā)放；

c.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅；

d.年收入未超過6萬的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)個(gè)稅。

03

稅局怎么查工資？

一般從這4個(gè)方面入手！

稅務(wù)局稽查工資，一般會(huì)從以下4個(gè)方面入手：
1 審核工資憑證
檢查企業(yè)人員花名冊、考勤表、工資明細(xì)賬和工資條，審核發(fā)放工資與銀行代發(fā)工資的數(shù)據(jù)是否一致。
2 檢查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)
檢查職工人數(shù)分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模來判斷企業(yè)職工人數(shù)和形成標(biāo)準(zhǔn)是否合理。
3 審查賬實(shí)差異
審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目與實(shí)際工資總額是否一致，核對各種津貼、補(bǔ)助和獎(jiǎng)金發(fā)放是否正常。
4 結(jié)合第三方信息系統(tǒng)分析企業(yè)數(shù)據(jù)
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)交社保人員是否一致，并對企業(yè)繳納個(gè)稅和收入情況實(shí)施檢查。

04

注意了，這8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

趕緊對照自查！

為啥稅務(wù)局一查工資就會(huì)有問題？請對照自查一下，企業(yè)是否存在以下25個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。  

一、虛列人員：人員信息不真實(shí)  

表現(xiàn)形式：  

1.個(gè)人所得稅申報(bào)的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差異較大；  

2.隱藏人數(shù)，從而達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；  

3.非法獲取個(gè)人信息，虛列人數(shù)分解高工資達(dá)到少繳個(gè)人所得稅的目的；  

4.未將聘用的退休人員、臨時(shí)用工人員納入公司員工范疇；  

5.會(huì)計(jì)編制的工資發(fā)放記賬憑證附件僅為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒有人員明細(xì)；  

6.未及時(shí)刪除離職人員信息，存在已離職員工仍申報(bào)個(gè)人所得稅的現(xiàn)象  

自查建議：  

1.重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象；  

2.重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否存在人員已離職、甚至已死亡等，但仍然申報(bào)個(gè)人所得稅，未及時(shí)刪除人員信息的現(xiàn)象；  

3.現(xiàn)金發(fā)放工資：檢查是否留有真實(shí)的員工簽字領(lǐng)取記錄；檢查與簽字人員是否簽訂了勞動(dòng)合同書。  

二、工資薪金所得不符合規(guī)定  

表現(xiàn)形式：  

1.公司員工工資長期為0或1元；  

2.大部分員工工資都是5000元或者臨近5000元；  

3.個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)的工資薪金跟企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)的工資薪金差距較大；  

4.公司存在讓員工尋找費(fèi)用發(fā)票，以費(fèi)用報(bào)銷的形式?jīng)_抵工資薪金的現(xiàn)象；  

5.公司每月以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅；  

6.公司每月定期發(fā)給員工的出差補(bǔ)助，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。  

自查建議：  

1.嚴(yán)格根據(jù)工資薪金范圍的具體規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；工資薪金范圍是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬；  

2.嚴(yán)格檢查公司有關(guān)工資薪金的安排，不得以減少或逃避稅款為目的。  

三、重復(fù)扣減專項(xiàng)附加扣除：員工從兩處以上取得工資新金所得，扣除項(xiàng)目不符合規(guī)定  

表現(xiàn)形式：  

重復(fù)扣減個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除；  

自查建議：  

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549748.html

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    01印花稅營業(yè)賬簿按年計(jì)征開始申報(bào)！一、申報(bào)期限（1）應(yīng)稅營業(yè)賬簿按年申報(bào)繳納。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納營業(yè)賬簿印花稅。二、.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。（1）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。（2）已繳納印花稅的營業(yè)賬簿

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    7月21日，黨的二十屆三中全會(huì)在北京召開。其中，國家宣布了關(guān)于財(cái)稅體制改革的消息，決定中明確：建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。

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    沈美霞會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 25579377人看過

  • 切記！會(huì)計(jì)離職，不完成這兩項(xiàng)交接，違法！

    01 不完成這兩項(xiàng)交接 違法！工作交接重點(diǎn)之一：變更稅務(wù)信息案例：王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，后來因個(gè)人原因，辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限，并且會(huì)影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶

    周育根會(huì)計(jì)師 2024-07-30 14:39:56 27648600人看過

  • 稅費(fèi)優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動(dòng)能

    　　制造業(yè)是立國之本、強(qiáng)國之基。近年來，各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，升級傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)，發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。稅務(wù)部門主動(dòng)靠前服務(wù)，精準(zhǔn)落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造　　　　不久前，我國自主設(shè)計(jì)建造的7200立方米雙燃料乙烯運(yùn)輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

    沈旭晨會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:20:56 25279733人看過

  • 臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅務(wù)總局明確了！支付勞務(wù)費(fèi)5大誤區(qū)要知道！

    01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？稅局回復(fù)：若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅，若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。看似有結(jié)論，實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢？可以這樣來看待這個(gè)問題

    華孝哲會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:17:28 27516631人看過

  • 7月1日起，工資新規(guī)正式實(shí)施！會(huì)計(jì)月薪不到這個(gè)數(shù)，單位違法！

    周良會(huì)計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 25905136人看過

蘭冬琴

隨便

蘭冬琴高級會(huì)計(jì)師，專職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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