一、虛列人員：人員信息不真實
表現(xiàn)形式：
1.個人所得稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差異較大；
2.隱藏人數(shù)，從而達到小微企業(yè)標(biāo)準來享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
3.非法獲取個人信息，虛列人數(shù)分解高工資達到少繳個人所得稅的目的；
4.未將聘用的退休人員、臨時用工人員納入公司員工范疇；
5.會計編制的工資發(fā)放記賬憑證附件僅為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒有人員明細；
6.未及時刪除離職人員信息，存在已離職員工仍申報個人所得稅的現(xiàn)象
自查建議：
1.重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象；
2.重點檢查企業(yè)工資表中是否存在人員已離職、甚至已死亡等，但仍然申報個人所得稅，未及時刪除人員信息的現(xiàn)象；
3.現(xiàn)金發(fā)放工資：檢查是否留有真實的員工簽字領(lǐng)取記錄；檢查與簽字人員是否簽訂了勞動合同書。
二、工資薪金所得不符合規(guī)定
表現(xiàn)形式：
1.公司員工工資長期為0或1元；
2.大部分員工工資都是5000元或者臨近5000元；
3.個人所得稅申報時的工資薪金跟企業(yè)所得稅匯算清繳時填報的工資薪金差距較大；
4.公司存在讓員工尋找費用發(fā)票，以費用報銷的形式?jīng)_抵工資薪金的現(xiàn)象；
5.公司每月以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅；
6.公司每月定期發(fā)給員工的出差補助，未并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。
自查建議：
1.嚴格根據(jù)工資薪金范圍的具體規(guī)定進行會計處理；工資薪金范圍是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬；
2.嚴格檢查公司有關(guān)工資薪金的安排，不得以減少或逃避稅款為目的。
三、重復(fù)扣減專項附加扣除：員工從兩處以上取得工資新金所得，扣除項目不符合規(guī)定
表現(xiàn)形式：
重復(fù)扣減個人所得稅專項附加扣除；
自查建議：
1.要求存在此類情況的員工在一個納稅年度內(nèi)只能選擇一處取得的所得中減除；
2.提醒符合條件的員工及時辦理個人所得稅匯算清繳。
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