年度企業(yè)所得稅匯算清繳，除了要申報企業(yè)所得稅年報外，可能還需要完成關聯(lián)申報。5月31日就截止，不完成會受罰。
根據(jù)國家稅務總局公告2016年第42號（以下簡稱《公告》）相關要求，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，應當進行關聯(lián)申報。
為了更直觀，請看這張圖：
一、什么時候申報？
關聯(lián)申報應在匯算期內(nèi)完成，比如2023年度的關聯(lián)申報應在2024年5月31日前完成，未按期申報會受到行政處罰。
二、務必注意這4點！
1、根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅申報表時進行關聯(lián)申報。注意：請先辦理企業(yè)所得稅年度申報，再進行關聯(lián)申報。
2、按照《公告》要求，只要在匯算年度內(nèi)與關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，無論是與境內(nèi)關聯(lián)方還是與境外關聯(lián)方，都需要進行關聯(lián)申報。
3、此外還需注意，因國別報告的6張附表包含在關聯(lián)報告表中，即使您的企業(yè)未在2019年度發(fā)生關聯(lián)交易，但滿足國別報告的填報要求，也需要進行關聯(lián)申報。
4、企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
四、具體申報操作步驟
納稅人登錄XX省電子稅務局，足不出戶就可以完成關聯(lián)申報。首先，在電子稅務局中完成企業(yè)所得稅年度申報；
然后點擊“我要辦稅”——稅費申報及繳納；
往下拉，找到企業(yè)所得稅申報列表；
點擊“關聯(lián)業(yè)務往來年度報告表”，按要求填報完畢并保存——
更多關聯(lián)申報的實務，請關注我們新出的企稅匯算清繳實務（書+課）：
提醒事項一：企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成。
提醒事項二：企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項的，對資產(chǎn)損失相關資料進行收集、整理、歸集，并妥善保管。
企稅匯算清繳完成后，
“六稅兩費”優(yōu)惠別忘記！
企業(yè)辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
也就是說，納稅人能不能享受“六稅兩費”的優(yōu)惠，要以當年的企業(yè)所得稅匯算清繳情況為準。
【案例解析】
情況一：
梅松公司（增值稅一般納稅人）2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳屬于小型微利企業(yè)，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已于2024年5月結束，該公司2023年度不屬于小型微利企業(yè)。
那么根據(jù)規(guī)定，梅松公司在2024年1月1日—6月30日可享受“六稅兩費”的減免優(yōu)惠，2024年7月1日—2024年6月30日不能享受優(yōu)惠。
情況二：
梅松公司（增值稅一般納稅人）2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳不屬于小型微利企業(yè)，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已于2024年5月結束，根據(jù)申報，該公司2023年度屬于小型微利企業(yè)。
那么根據(jù)規(guī)定，梅松公司在2024年1月1日—6月30日不能享受“六稅兩費”的減免優(yōu)惠，2024年7月1日—2024年6月30日可以享受優(yōu)惠。
因此，大家在享受下半年的“六稅兩費”優(yōu)惠（尤其是印花稅）時，千萬別申報錯了！
注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺網(wǎng)旗下致力于打造稅務精品內(nèi)容的團隊，服務內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等。
來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅籌學堂整理發(fā)布
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
