大家先來看一下這樣的加油票能不能報(bào)銷：

答案是：不能。

國家早在2018年就發(fā)布了《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》。

公告中明確，加油票上包含以下內(nèi)容才算合規(guī)：

1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個(gè)字。

2、發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類編碼，且編碼是屬于成品油大類的。

3、成品油發(fā)票“數(shù)量”不能為0（紅字發(fā)票除外）,“單位”必須是“噸”或“升” 。

4、發(fā)票上必須有購買方納稅人識別號（購買方為個(gè)人和非企業(yè)性單位除外）。

目前，大多數(shù)加油站都已經(jīng)開具電子發(fā)票，大家在審核報(bào)銷人員的加油發(fā)票時(shí)一定要注意：

注意：成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票（折式）、電子普通發(fā)票左上角必須有打印“成品油”，才屬于合規(guī)的報(bào)銷憑證，但是普通發(fā)票（卷式）無此要求：

加油票一直是很多公司報(bào)銷和賬務(wù)處理的難題，今天小編就一塊跟大家說說。

對于很多單位來說，車輛的加油費(fèi)不是一筆小開支。對于這些票據(jù)，您入賬入對了么？報(bào)銷人員拿來的票五花八門的，如卷式普票、不征稅增值稅普票、專用發(fā)票等等，是不是各位會(huì)計(jì)也常常感到頭疼？

1）企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生少，沒有統(tǒng)一管理

公司加油票比較少，沒有統(tǒng)一管理，憑員工提供的卷式普通發(fā)票報(bào)銷入賬的，直接計(jì)入管理費(fèi)用即可。

借：管理費(fèi)用——加油費(fèi)/汽車費(fèi)等

    貸：銀行存款等

2）公司對發(fā)票統(tǒng)一管理，購入加油卡

公司對車輛加油實(shí)行統(tǒng)一管理，每輛車配有加油卡。加油卡充值時(shí)取得加油站開具的不征稅普通發(fā)票（特別提醒：這種情況加油站不能開具專用發(fā)票），入賬計(jì)入預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款，因?yàn)閷τ谄髽I(yè)來講，這個(gè)時(shí)刻還沒有實(shí)際發(fā)生加油的費(fèi)用支出。

借：預(yù)付賬款等

  貸：銀行存款等

那這里就產(chǎn)生一個(gè)問題：加油卡充值時(shí)沒有實(shí)際發(fā)生加油業(yè)務(wù)，企業(yè)不能據(jù)以記入費(fèi)用中所得稅前扣除，只能作為預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款的入賬依據(jù)，那企業(yè)如何才能合理稅前扣除呢？

別著急，小編給您破解之法：

加油充值卡發(fā)票在憑卡加油后，我們可以憑加油卡或加油憑證回籠記錄去換開增值稅專用發(fā)票。這樣我們不僅可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，還可以結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，稅前扣除了。

賬務(wù)處理：

借：相關(guān)成本費(fèi)用

   應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額/待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：預(yù)付賬款等

一、加油卡充值能不能報(bào)銷和稅前扣除？

給大家總結(jié)一下：

1、加油站預(yù)付卡性質(zhì)比較特殊，依照規(guī)定，只能開具不征稅發(fā)票。只有在實(shí)際加油后才可以申請開具增值稅專用發(fā)票。

2、財(cái)務(wù)報(bào)銷是企業(yè)自主范圍內(nèi)的事情，只要發(fā)票本身不違反《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，就可以報(bào)銷。如果企業(yè)收到的加油站預(yù)付卡發(fā)票是符合規(guī)定的，當(dāng)然就可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

3、可以報(bào)銷≠可以稅前扣除。對于預(yù)付卡開具不征稅發(fā)票的，還要證明“支出實(shí)際發(fā)生”，才能構(gòu)成完整的稅前扣除憑證。 一般納稅人建議換開增值稅專用發(fā)票作為稅前扣除憑證，小規(guī)模納稅人購買加油卡，可憑實(shí)際消費(fèi)清單及不征稅發(fā)票等作為憑證稅前扣除。

二、加油卡的稅務(wù)處理

1、增值稅    

企業(yè)在充值時(shí)可以獲取不征稅的預(yù)付卡普通發(fā)票。需要注意的是，開具了不征稅發(fā)票后，一般不能再開具專票，需要開專票的最好事先向售卡單位問清楚，如果不能開的話，那就要等實(shí)際消費(fèi)后再去開具增值稅專用發(fā)票了。   

2、個(gè)人所得稅    

個(gè)人所得稅處理和購物卡一樣，根據(jù)不同的對象，分別按工資薪金和偶然所得來扣個(gè)稅即可。

3、企業(yè)所得稅   

應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規(guī)定取得業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生憑據(jù)進(jìn)行扣除，在購買或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。

稅局答復(fù)：可以報(bào)銷，但有條件！

也就是說：

1、員工開私家車外出辦公，在單位沒有公車的情況下，要想順利報(bào)銷燃油費(fèi)、過路費(fèi)等，必須要與公司簽訂租車協(xié)議。

2、如果在沒有簽訂租車協(xié)議或者簽訂的是0元租金協(xié)議，強(qiáng)行開票報(bào)銷的話：

（1）對企業(yè)來說，會(huì)面臨相關(guān)車輛費(fèi)用無法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對個(gè)人來說，獲得的報(bào)銷款要按照“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。