“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
1.損益類(lèi)科目
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，用以匯總反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)中應(yīng)該予以費(fèi)用化的各項(xiàng)稅費(fèi)，期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
2.與應(yīng)交稅費(fèi)的區(qū)別
應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類(lèi)科目，是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
3.演變歷史
營(yíng)改增前：企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育附加費(fèi)等。
營(yíng)改增后：財(cái)會(huì)[2016】22號(hào)文件規(guī)定，稅金及附加科目核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
4.其他稅費(fèi)核算
（1）增值稅：屬于價(jià)外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，必然不會(huì)在“稅金及附加”核算。增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，只需要通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債科目核算。如果進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本或費(fèi)用，也不會(huì)計(jì)入'稅金及附加”。
（2）消費(fèi)稅：自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅直接計(jì)入成本，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”。
（3）企業(yè)所得稅：是針對(duì)經(jīng)營(yíng)后所得征收的，而的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅費(fèi)，
“稅金及附加”影響的是“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”之前的損益，所以企業(yè)所得稅也不在“稅金及附加”核算，在“所得稅費(fèi)用”和遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”核算。
（4）有一些稅費(fèi)需計(jì)入資產(chǎn)成本，比如:車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等;
（5）需要注意的是，行政罰款、稅收滯納金作為營(yíng)業(yè)外支出不準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（6）土地增值稅(部分計(jì)入“稅金及附加”)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)生的“土地增值稅”計(jì)入“稅金及附加”;轉(zhuǎn)讓已計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)的不動(dòng)產(chǎn)所產(chǎn)生的“土地增值稅”應(yīng)計(jì)入轉(zhuǎn)讓成本或清理成本。
（7）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)(全部計(jì)入“稅金及附加”）
（8）水利建設(shè)基金(全部計(jì)入“稅金及附加”)
（9）殘保金計(jì)入“管理費(fèi)用”科目
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
