“富余票”，存在于日常生活消費(fèi)場(chǎng)所中，例如商場(chǎng)、超市、加油站等，涉及貿(mào)易、醫(yī)藥等多個(gè)行業(yè)。企業(yè)按實(shí)際銷售額申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額，因部分消費(fèi)者未索取發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)的申報(bào)銷售額大于發(fā)票開票金額，由此產(chǎn)生了“富余票”。

通常，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)用以下手段查“富余票”：

1. 查合同

查詢雙方簽訂合同的具體內(nèi)容，從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍以及需求出發(fā)，查看是否存在異常的交易情況，結(jié)合上述特征（1），如果合同與實(shí)際業(yè)務(wù)情況存在矛盾，可能存在風(fēng)險(xiǎn)。
2.查發(fā)票

查詢發(fā)票的銷售方和購(gòu)買方，銷售方開具的發(fā)票是否符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，購(gòu)買方收取的發(fā)票是否是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所需，如果發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)情況存在矛盾，可能存在風(fēng)險(xiǎn)。     

3、查上下游

查詢上下游的賬簿，購(gòu)買方和銷售方針對(duì)同一筆交易，入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致，結(jié)合上述特征（2），如果針對(duì)同一筆交易，雙方入賬的內(nèi)容不符，可能存在風(fēng)險(xiǎn)。
4.查資金流

以結(jié)算方式為出發(fā)點(diǎn)，查詢銀行卡、現(xiàn)金的流向，結(jié)合上述特征（3），如果存在無真實(shí)資金流或者資金流異常回流、或者雙方的資金流不一致的情況，可能存在風(fēng)險(xiǎn)。  

日常業(yè)務(wù)中企業(yè)難免會(huì)存在“富余票”，主要原因是存在較多的無票收入，為避免風(fēng)險(xiǎn)，遇到“富余票”時(shí)，企業(yè)切不可隨意出售發(fā)票，一定要申報(bào)“未開票收入”！

一、申報(bào)注意事項(xiàng)

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開票收入的申報(bào)，成都市國(guó)家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對(duì)一般納稅人申報(bào)未開票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對(duì)未開票收入在日后開具發(fā)票，則對(duì)開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報(bào)！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報(bào)表！
（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：某一般納稅人A從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么A企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？ 

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，A企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于A企業(yè)的正常營(yíng)業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例二：某納稅人B，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為100萬元，那么，B企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，B企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例三：某納稅人C是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，C企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對(duì)于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，C企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢？

對(duì)于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，C企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報(bào)。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例四：某納稅人D在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對(duì)這筆納稅檢查調(diào)整收入，D企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，D企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！