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未開票/后開票收入如何申報?
陳奇高級會計師
中國至上會計

未開票/后開票收入如何申報?

2024-03-19 11:43:34 至上知識點 2963214人瀏覽
精彩回答


就一般納稅人而言:

發(fā)生未開票收入,直接在增值稅申報表附表(一)“未開具發(fā)票”欄進行申報即可。

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企業(yè)在日常經(jīng)營活動中難免會碰到已經(jīng)確認了應(yīng)稅收入,當(dāng)期已經(jīng)申報繳納了增值稅,但事后又需要補開發(fā)票的情況,那么這種情況該如何進行增值稅申報呢?


答:一般納稅人前期已通過增值稅納稅申報表附列資料一“未開具發(fā)票”欄次申報了未開票收入,在補開發(fā)票的月份,可以將當(dāng)期補開的發(fā)票填寫在附列資料一對應(yīng)的欄次,同時在“未開具發(fā)票”一欄填報對應(yīng)的負數(shù)沖減。




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一戶增值稅一般納稅人企業(yè)于2020年10月份銷售一筆貨物,收到貨款,不含稅銷售額為10萬元,在2020年10月份增值稅申報按照13%稅率申報繳稅。如下圖

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2021年1月份,應(yīng)購買方要求,針對上述未開票收入補開了不含稅銷售額為10萬元的增值稅專用發(fā)票,那么企業(yè)在填報2021年1月份增值稅申報表時,應(yīng)將當(dāng)期補開的增值稅專用發(fā)票如實填報在增值稅納稅申報表附列資料一第1行第1列,同時,在第1行第5列“未開具發(fā)票”欄次填報負數(shù)沖減對應(yīng)的負數(shù)。如下圖

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就小規(guī)模納稅人而言:

      應(yīng)根據(jù)銷售額的不同填寫不同申報表的相應(yīng)欄次,銷售額中包含了未開票的銷售額。

根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策規(guī)定:

      增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。



          所以填報時分以下兩種情況:



情況一:季度銷售額未超過30萬元

       直接將季度銷售額填報至“小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。(若是個體工商戶填寫在“未達起征點銷售額”欄次)。

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情況二:季度銷售額超過30萬元

將不含稅未開票收入一并填入《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%或5%征收率)”欄次。

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以上就是針對未開票收入如何進行申報的解答,希望對大家有用處哦!

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小編


 政策依據(jù)


《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)




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