自2024年1月1日至3月3日，扣繳單位可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”模塊申請(qǐng)辦理2023年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付。
操作步驟：
第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。
第二步：登錄扣繳端后，在“代扣代繳”界面，點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”
第三步：點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】按鈕獲取“結(jié)報(bào)單”和“單戶核對(duì)清冊(cè)”，分別查看核對(duì)上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄，確認(rèn)實(shí)繳(退)金額及入(退)庫(kù)時(shí)間是否正確。
溫馨提醒：
(1)已經(jīng)結(jié)算退付過(guò)手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù)，請(qǐng)勿進(jìn)行勾選。
(2)若核對(duì)結(jié)報(bào)單數(shù)據(jù)有誤的，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。
第四步：核對(duì)完成后，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退庫(kù)】。
溫馨提醒：
(1)【確認(rèn)結(jié)報(bào)單】界面中結(jié)報(bào)期限應(yīng)為2023-01-01至2023-12-31。
(2) 系統(tǒng)顯示的結(jié)報(bào)時(shí)限是入庫(kù)日期而非稅款所屬期。
第五步：在【代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號(hào)”【提交】。
待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)至所選擇的銀行賬戶內(nèi)，請(qǐng)注意查收！
溫馨提醒：
(1)收款人名稱為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬戶名稱，銀行賬號(hào)為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬號(hào)。
(2)收款人名稱與扣繳義務(wù)人名稱不一致的，請(qǐng)前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。
二、手續(xù)費(fèi)到賬后，企業(yè)如何核算和使用？
1、企業(yè)能取得多少手續(xù)費(fèi)？
簡(jiǎn)單說(shuō)，如果企業(yè)代扣代繳個(gè)稅100萬(wàn)元，就可以收到2萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)返還。
2、手續(xù)費(fèi)怎么用？
相關(guān)法規(guī)沒有硬性規(guī)定企業(yè)取得手續(xù)費(fèi)的用途，可以獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員，也可以用于公司的日常開銷。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，從用途上可以有兩種方式：一是用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，二是用于代扣代繳工作的管理支出。
3、會(huì)計(jì)上怎么核算？
企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)屬于本單位的收入，應(yīng)該單獨(dú)核算，財(cái)政部會(huì)計(jì)司 《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》中明確，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)該計(jì)入報(bào)表“其他收益”項(xiàng)目。
會(huì)計(jì)分錄：
（1）收到返還手續(xù)費(fèi)
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）支出時(shí)根據(jù)不同用途做分錄
如獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)部辦稅員的：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
用于日常支出的，計(jì)入相關(guān)費(fèi)用即可。
三、返還手續(xù)費(fèi)要不要交稅？
1、增值稅
關(guān)于增值稅的繳納基本各地都有需要繳納增值稅的口徑。
依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（二哥注：疫情期間1%，季度銷售額不超45萬(wàn)享受免稅）。
持有這個(gè)觀點(diǎn)的還有深圳、內(nèi)蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務(wù)局。
實(shí)際操作中，建議企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
2、企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
同時(shí)，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，可以作為工資薪金支出進(jìn)行稅前扣除。
3、個(gè)人所得稅
手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅員的，要不要代扣代繳個(gè)稅？存在爭(zhēng)議。
江蘇省、安徽省稅務(wù)局認(rèn)為，根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)的規(guī)定，應(yīng)該免征個(gè)稅。（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）相關(guān)規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。
本文鏈接
http://cw2009.com/toutiao/1549570.html
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
