當(dāng)然可以。有以下三種情況:
一、費用發(fā)生、發(fā)票開具均在2023年,但2024年才來報銷
實務(wù)中最常見的就是員工的報銷款。
比如出差人員的差旅費、住宿費等,發(fā)票開具時間為2023年,但經(jīng)辦人員2024年才來報銷,這時應(yīng)該怎么處理呢?
1、會計處理
通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。
拿到發(fā)票時:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:其他應(yīng)付款
支付報銷款時:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
2、稅務(wù)處理
發(fā)生的相關(guān)費用,在2023年的匯算清繳時(即2024年5月31日前)進(jìn)行補(bǔ)扣除。
注意啦!?。?/span>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定:企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料,相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補(bǔ)年限不得超過五年。
二、屬于預(yù)付性質(zhì)的發(fā)票
【案例解析】
梅松公司與某電視臺簽了2024年一季度的廣告合同,合同約定電視臺從2024年的1月1日開始播放梅松公司的廣告。
假如梅松公司在2023年12月底前支付了廣告費,電視臺也在2023年12月31日開具了發(fā)票,但梅松公司的財務(wù)人員是在2024年1月15日收到發(fā)票。
問:梅松公司的財務(wù)人員該如何做賬?相關(guān)的稅務(wù)處理是怎樣的?
1、會計處理
2023年12月31日支付款項時:
借:預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)
貸:銀行存款
2024年1月15日收到發(fā)票時:
借:銷售費用/管理費用等
貸:預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)
(提醒:因為屬于預(yù)付性質(zhì)的款項,所以即使發(fā)票日期為2023年12月31日,也可以將該發(fā)票做在2024年1月份的賬里。)
2、稅務(wù)處理
將該筆廣告費在2024年度進(jìn)行稅前扣除。
三、屬于存貨采購的發(fā)票
【案例解析】
梅松公司在2023年12月31日采購一批貨物,貨物當(dāng)天送達(dá),發(fā)票也隨貨到達(dá),但由于貨物量巨大,該批貨物于2024年1月3日才驗收合格后入庫。梅松公司規(guī)定:貨物在未經(jīng)驗收合格時,不得入賬,因此財務(wù)部門在2023年12月31日收到發(fā)票時,也未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。
問:該張發(fā)票如何進(jìn)行處理?是否可以在2024年入賬?
1、會計處理
梅松公司的財務(wù)人員可以直接將該發(fā)票入賬在2024年度。
1月3日驗收入庫時:
借:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、稅務(wù)處理
發(fā)票雖然是2023年的,但是可以在2024年度稅前扣除,無納稅調(diào)整。
至于增值稅進(jìn)項稅額的抵扣,雖然在2023年12月31日收到發(fā)票,但也可以在2024年1月進(jìn)行抵扣。