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2024年可以報銷2023年的發(fā)票嗎?剛剛!稅局回復(fù)了!
李海東高級會計師
中國至上會計

2024年可以報銷2023年的發(fā)票嗎?剛剛!稅局回復(fù)了!

2024-01-15 08:24:31 至上知識點 3396397人瀏覽
精彩回答

01


跨年發(fā)票能報銷嗎?

稅局這么回復(fù)!



圖片

問題內(nèi)容:

老師你好,17年6月發(fā)生對公業(yè)務(wù)的會務(wù)費用,2018年12月26號才收到發(fā)票,可以入2018年12月的賬么?

稅局回復(fù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題的規(guī)定:企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。  

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題的規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

  企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

  虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。

您單位17年6月發(fā)生對公業(yè)務(wù)的會務(wù)費用,2018年12月26號才收到發(fā)票,需要調(diào)整申報17年的所得稅年報。圖片



下面小編就根據(jù)稅局的回復(fù)給大家整理一下要點。





02


發(fā)票日期為2023年

2024年還能入賬嗎?



當(dāng)然可以。有以下三種情況:

一、費用發(fā)生、發(fā)票開具均在2023年,但2024年才來報銷

實務(wù)中最常見的就是員工的報銷款。

比如出差人員的差旅費、住宿費等,發(fā)票開具時間為2023年,但經(jīng)辦人員2024年才來報銷,這時應(yīng)該怎么處理呢?

1、會計處理

通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

拿到發(fā)票時:

借:以前年度損益調(diào)整  

貸:其他應(yīng)付款    

支付報銷款時:

借:其他應(yīng)付款

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:利潤分配-未分配利潤   

貸:以前年度損益調(diào)整    


2、稅務(wù)處理

發(fā)生的相關(guān)費用,在2023年的匯算清繳時(即2024年5月31日前)進(jìn)行補(bǔ)扣除。

注意啦!?。?/span>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定:企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料,相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補(bǔ)年限不得超過五年。


二、屬于預(yù)付性質(zhì)的發(fā)票

【案例解析】

   梅松公司與某電視臺簽了2024年一季度的廣告合同,合同約定電視臺從2024年的1月1日開始播放梅松公司的廣告。

假如梅松公司在2023年12月底前支付了廣告費,電視臺也在2023年12月31日開具了發(fā)票,但梅松公司的財務(wù)人員是在2024年1月15日收到發(fā)票。

問:梅松公司的財務(wù)人員該如何做賬?相關(guān)的稅務(wù)處理是怎樣的?

1、會計處理

2023年12月31日支付款項時:

借:預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

   貸:銀行存款

2024年1月15日收到發(fā)票時:

借:銷售費用/管理費用等

   貸:預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

(提醒:因為屬于預(yù)付性質(zhì)的款項,所以即使發(fā)票日期為2023年12月31日,也可以將該發(fā)票做在2024年1月份的賬里。)

2、稅務(wù)處理

將該筆廣告費在2024年度進(jìn)行稅前扣除。

三、屬于存貨采購的發(fā)票

【案例解析】

梅松公司在2023年12月31日采購一批貨物,貨物當(dāng)天送達(dá),發(fā)票也隨貨到達(dá),但由于貨物量巨大,該批貨物于2024年1月3日才驗收合格后入庫。梅松公司規(guī)定:貨物在未經(jīng)驗收合格時,不得入賬,因此財務(wù)部門在2023年12月31日收到發(fā)票時,也未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。

問:該張發(fā)票如何進(jìn)行處理?是否可以在2024年入賬?

1、會計處理

梅松公司的財務(wù)人員可以直接將該發(fā)票入賬在2024年度。

1月3日驗收入庫時:

借:原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

2、稅務(wù)處理

發(fā)票雖然是2023年的,但是可以在2024年度稅前扣除,無納稅調(diào)整。

至于增值稅進(jìn)項稅額的抵扣,雖然在2023年12月31日收到發(fā)票,但也可以在2024年1月進(jìn)行抵扣。





03


屬于2023年的費用

但發(fā)票開具時間為2024年,怎么處理?



分為兩種情況:

1、一般貨物

  1)會計處理:收到貨物時,按照合同價格暫估入賬,并確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。次年發(fā)票收到后進(jìn)行沖銷和成本費用的確認(rèn)。

  2) 稅務(wù)處理:

圖片

【案例解析】

梅松公司于2023年12月向稅臺公司采購一批原材料,雙方約定合同價款10000元,增值稅1300元。原材料于12月31號運抵梅松公司,稅臺公司尚未開具發(fā)票,梅松公司也未支付相應(yīng)貨款。

2024年1月10日,梅松公司收到發(fā)票,并支付了相關(guān)款項。

問:該筆業(yè)務(wù)梅松公司的財務(wù)人員如何進(jìn)行財稅處理?

圖片

2、固定資產(chǎn)

1)會計處理:年底按照暫估價值入賬,并計提折舊。年后取得發(fā)票后,調(diào)整賬面價值,按新的賬面價值計提折舊,不需要調(diào)整已計提的折舊金額。

2)稅務(wù)處理:投入使用的固定資產(chǎn)未全額取得發(fā)票的,如果在匯算清繳結(jié)束前仍未全額取得發(fā)票,其暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)并計提的折舊額無需進(jìn)行納稅調(diào)整,允許在稅前扣除。





04


稅前扣除一定需要發(fā)票嗎?

10種情形,不需要!




實務(wù)中,并不是所有的成本費用都需要發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除,小編精心整理了導(dǎo)圖,建議大家收藏哦~

圖片






05


警惕!

跨年發(fā)票處理常見誤區(qū)!



誤區(qū)一:跨年增值稅專用發(fā)票不能認(rèn)證抵扣。

正解:可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

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