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【必知】免征增值稅,卻允許開具增值稅專用發(fā)票的三種情形
蘭冬琴高級(jí)會(huì)計(jì)師
隨便

【必知】免征增值稅,卻允許開具增值稅專用發(fā)票的三種情形

2022-09-29 08:55:24 至上知識(shí)點(diǎn) 5248687人瀏覽
精彩回答


享受免征增值稅優(yōu)惠
且允許開具增值稅專用發(fā)票的情形

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條第二款第二項(xiàng)規(guī)定,發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第五十三條第二款第二項(xiàng)規(guī)定,適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為,不得開具增值稅專用發(fā)票。
從上述規(guī)定來看,納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的,是不得開具增值稅專用發(fā)票的。
但是,如果法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的則可例外。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定, 納稅人發(fā)生銷售貨物的應(yīng)稅行為,既可享受免征增值稅優(yōu)惠且允許開具增值稅專用發(fā)票的情形,現(xiàn)有以下三種:

第一種情形,國有糧食購銷企業(yè)銷售免征增值稅的糧食、大豆,可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票:
承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售免征增值稅的糧食和大豆,比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票。

第二種情形,“中儲(chǔ)糧及其下屬企業(yè)”銷售免征增值稅的政府儲(chǔ)備食用植物油,可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票:
中國儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè),按照國家指令計(jì)劃銷售的政府儲(chǔ)備食用植物油,免征增值稅,允許其開具增值稅專用發(fā)票。

第三種情形,2022年4月1日至2022年12月31日特別提示:注意適用期限,銷售機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)時(shí),可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票:
向消費(fèi)者銷售機(jī)動(dòng)車,銷售方應(yīng)當(dāng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;其他銷售機(jī)動(dòng)車行為,銷售方應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票。
2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)時(shí),可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票,也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。
如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票,則購買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票,則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,同時(shí)購買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。


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蘭冬琴

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