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特別關(guān)注:年底前增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策的十個(gè)誤區(qū)!
陳恒高級會計(jì)師
中國至上會計(jì)

特別關(guān)注:年底前增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策的十個(gè)誤區(qū)!

2022-04-02 10:28:46 至上知識點(diǎn) 6249991人瀏覽
精彩回答
今年3月5日,政府工作報(bào)告說,對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。2022年3月24日,財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號)公告,公告中這樣提到,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。2022年3月24日,國家稅務(wù)總局及時(shí)發(fā)布了《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)公告,進(jìn)一步明確了有關(guān)征管事項(xiàng)。這里注意十個(gè)誤區(qū)。 誤區(qū) 誤區(qū)一自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是針對所有的小規(guī)模納稅人都免征了嗎?答復(fù):不是的,是針對增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅,若是你開具5%項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人,不免征增值稅。誤區(qū)二自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是不是開具了專票的小規(guī)模納稅人也都免征增值稅了嗎?答復(fù):不是的,開具專票不得享受免征增值稅。誤區(qū)三自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是不是企業(yè)所得稅也一起免征了嗎?答復(fù):不是的,免征增值稅并非意味著企業(yè)所得稅也免,若是你符合小型微利企業(yè),可以享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。誤區(qū)四自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是不是就不得開具帶稅率的發(fā)票了?答復(fù):不是的,若是客戶要求開具3%的專票的,照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以,但是不得享受免征增值稅,若是客戶不需要專票抵扣的,需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。另外,小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策,應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的,則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。誤區(qū)五自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是不是必須要享受免稅優(yōu)惠而不得放棄免稅?答復(fù):不是的,可以選擇放棄免稅而開具3%的專票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。誤區(qū)六自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開具紅字發(fā)票的,4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍(lán)字發(fā)票了?答復(fù):不是的,小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即:如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的,在開具紅字發(fā)票后,重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。誤區(qū)七自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是不是以后填報(bào)納稅申報(bào)表的時(shí)候,免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次?答復(fù):不是的,需要分2種情況。1、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,如果沒有其他免稅項(xiàng)目,則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》;2、合計(jì)月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。誤區(qū)八自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅,對于一般納稅人符合簡易征收條件的,是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠?答復(fù):不是的,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅,僅僅是適用小規(guī)模納稅人。誤區(qū)九自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅,若是小規(guī)模納稅人開票免稅金額超過了500萬元了的,是不是就不得享受免征增值稅優(yōu)惠了?答復(fù):不是的,銷售額超過了500萬元,若仍是增值稅小規(guī)模納稅人。照樣享受免征增值稅優(yōu)惠。誤區(qū)十自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅,這個(gè)全面增值稅的優(yōu)惠是不是一個(gè)長期的優(yōu)惠政策?答復(fù):不是的,是階段性的,也是暫時(shí)性的。從目前政策來看,截止到2022年12月31日。 參考 參考一《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2022年第15號)規(guī)定,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅?!敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。參考二《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第6號)規(guī)定:一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。合計(jì)月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
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  • 稅務(wù)局剛剛通知!2024年度“雙隨機(jī)”抽查情況和抽查結(jié)果公開!

    發(fā)布時(shí)間:2025-01-15來源:國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局稽查局為貫徹落實(shí)國務(wù)院、國家稅務(wù)總局“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管工作的要求,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案>的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)文件要求,我局開展了2024年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作,現(xiàn)將結(jié)果

    楊敏會計(jì)師 2025-03-12 15:21:12 4214645人看過
  • 稅局已明確!1月15日前,這項(xiàng)申報(bào)必須完成!

    01印花稅營業(yè)賬簿按年計(jì)征開始申報(bào)!一、申報(bào)期限(1)應(yīng)稅營業(yè)賬簿按年申報(bào)繳納。(2)納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納營業(yè)賬簿印花稅。二、.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率。(1)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。(2)已繳納印花稅的營業(yè)賬簿

    倪螢螢會計(jì)師 2025-01-15 20:28:13 9028315人看過
  • 最新消息!一稅兩費(fèi)合并為一稅!

    7月21日,黨的二十屆三中全會在北京召開。其中,國家宣布了關(guān)于財(cái)稅體制改革的消息,決定中明確:建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系。增加地方自主財(cái)力,拓展地方稅源,適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系,清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付,增加一般性轉(zhuǎn)移支付,提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。

    陳恒會計(jì)師 2024-08-02 09:39:25 25520832人看過
  • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

    18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報(bào)納稅期限截至8月15日!申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時(shí)間,按時(shí)完成報(bào)稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)

    楊敏會計(jì)師 2024-08-02 09:11:14 26194315人看過
  • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

    18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報(bào)納稅期限截至8月15日!申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時(shí)間,按時(shí)完成報(bào)稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)

    陸艷秋會計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 26974356人看過
  • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

    18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報(bào)納稅期限截至8月15日!申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時(shí)間,按時(shí)完成報(bào)稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)

    沈美霞會計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 28155030人看過
  • 切記!會計(jì)離職,不完成這兩項(xiàng)交接,違法!

    01 不完成這兩項(xiàng)交接 違法!工作交接重點(diǎn)之一:變更稅務(wù)信息案例:王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,后來因個(gè)人原因,辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候,王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限,并且會影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評級!原因就出在:A公司因長期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶

    周育根會計(jì)師 2024-07-30 14:39:56 30321625人看過
  • 稅費(fèi)優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動能

      制造業(yè)是立國之本、強(qiáng)國之基。近年來,各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢,升級傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè),發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。稅務(wù)部門主動靠前服務(wù),精準(zhǔn)落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造    不久前,我國自主設(shè)計(jì)建造的7200立方米雙燃料乙烯運(yùn)輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

    沈旭晨會計(jì)師 2024-07-29 09:20:56 27471558人看過
  • 臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”?稅務(wù)總局明確了!支付勞務(wù)費(fèi)5大誤區(qū)要知道!

    01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”?稅局回復(fù):若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報(bào)納稅,若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅??此朴薪Y(jié)論,實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢?可以這樣來看待這個(gè)問題

    華孝哲會計(jì)師 2024-07-29 09:17:28 30240405人看過
  • 7月1日起,工資新規(guī)正式實(shí)施!會計(jì)月薪不到這個(gè)數(shù),單位違法!

    周良會計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 28309860人看過

陳恒

中國至上會計(jì)

陳恒高級會計(jì)師,專職會計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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