答：（一）個稅返還

根據(jù)《國務院關于稅收等優(yōu)惠政策相關事項的通知》(國發(fā)〔2015〕25 號)要求，

嚴禁地方違規(guī)制定稅收返還等優(yōu)惠政策。確需新出臺政策的按要求報請國務院審批，且一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。如果屬于符合規(guī)定的財政返還，可參考福建稅務的回復：“對個人取得按本人已繳納的個人所得稅稅款一定比例的財政返還款，不繳納個人所得稅?！?/span>

（二）獎金收入

1.獎金收入如果是支付給企業(yè)，由企業(yè)獎勵給個人，應并入工資薪金所得征收個人所得稅。

貸：營業(yè)外收入

貸：應付職工薪酬

2.獎金收入如果直接支付給個人（有高管姓名明細）的個稅返還，根據(jù)國稅函〔1998〕293號規(guī)定，個人因在各行各業(yè)做出突出貢獻而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入，不論其獎金來源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅范疇，按“偶然所得”項目征收個人所得稅。

二、問：某培訓學校，主營職業(yè)技能培訓，根據(jù)人力資源部門的政策，只要完成一定數(shù)量的開班培訓任務，提交資料就可以獲得人力資源保障局的再就業(yè)資金，例如6－9月完成培訓，12月拿到資金。培訓學校獲得的這筆收入是否要繳納增值稅和企業(yè)所得稅？

答：（一）增值稅

根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)第七條的規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。

（二）企業(yè)所得稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： 

該培訓學校取得的收入如能同時滿足上述三個條件，可以作為不征稅收入，同時不征稅收入對應的成本費用不得扣除；如不符合上述規(guī)定，需在取得當期并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、 損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條規(guī)定， 企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第二條規(guī)定，本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。 外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

參考以下稅務機關答復：

問：企業(yè)給公司業(yè)務員報銷通訊費，取得的是運營商（如移動、聯(lián)通或電信）開給員工個人的發(fā)票，能否作為公司企業(yè)所得稅前扣除憑證？ 

深圳稅務答：如果是報銷與企業(yè)取得收入直接相關的通訊費支出（即因公通訊費，需要證明），可以憑開給個人的發(fā)票稅前扣除。如果是按職工福利發(fā)放，按福利費規(guī)定扣除。

問：《江西省地方稅務局所得稅處關于印發(fā)〈2010年匯算清繳政策問答〉的通知》（贛地稅所便函〔2011〕3號）第十三條規(guī)定，交通補貼（按月計入工資，或按月以公交IC卡票報銷），為員工報銷電話費（個人名頭），已經(jīng)并入工資計提了個人所得稅，是否可以做為工資總額進行稅前列支，不再占用福利費限額？

江西稅務答：企業(yè)職工福利費的扣除范圍請按照國稅函〔2009〕3號文規(guī)定執(zhí)行。對于個人名頭的電話費等支出，與取得收入沒有直接相關，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。

問：企業(yè)為員工個人報銷的通訊費是作為職工福利費還是并入工資總額？

北京稅務答：

按照《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，個人報銷的通訊費未列入職工福利費的范圍，因此其不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出從稅前扣除。個人報銷的通訊費，其通訊工具的所有者為個人，發(fā)生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關，因此應作為與企業(yè)收入無關的支出，不予從稅前扣除。

問：我公司員工在工作溝通中使用私人手機，公司承諾在一定額度內準允報銷，但電話運營商僅支持開具名稱為員工姓名的增值稅電子普通發(fā)票，請問企業(yè)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 

福建稅務答：

與企業(yè)取得應稅收入相關的支出可以稅前扣除，個人發(fā)生部分消費支出，雖然取得的是以其個人名稱為抬頭的發(fā)票，但一般同時符合以下兩個條件的，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除：

1、如果企業(yè)取得發(fā)票或有效憑證抬頭為員工個人的，是由客觀原因決定的某些支出，發(fā)票抬頭只能開員工個人而無法開具給企業(yè)。

2、相關的支出是企業(yè)的生產經(jīng)營活動引起的，應該由企業(yè)負擔。即根據(jù)收入相關性原則，從根源和性質上來說個人費用是為了企業(yè)取得收入發(fā)生的必要支出，應由公司承擔。

四、問：王某對B公司投資持有股權占比總金額6000萬，王某持有的股權沒有實繳出資額前就將股權進行0元轉讓給李某（只是工商上的變更），這個環(huán)節(jié)涉稅嗎？

第十三條規(guī)定，符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

2.繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

3.相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

 4.股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

第十四條規(guī)定，主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:?。ㄒ唬﹥糍Y產核定法，股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。（二）類比法1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。（三）其他合理方法，主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

五、問：我公司是建安企業(yè)，開發(fā)商用開發(fā)的寫字樓抵我公司工程款100萬，我公司要將寫字樓變現(xiàn)，必須降低成交價格80萬賣出。我公司損失了20萬，這部分損失我公司怎么處理？