作者：北逍
近日，有朋友留言：給某客戶開(kāi)了12張發(fā)票，全部被退回，理由竟是開(kāi)票人是管理員。
一下子要作廢重開(kāi)這么多的發(fā)票，會(huì)計(jì)都快急哭了。
那么，問(wèn)題來(lái)了！開(kāi)票人能不能是“管理員”？要不要退回重開(kāi)？文件中規(guī)定，發(fā)票的基本內(nèi)容包括開(kāi)票人。同時(shí)，該文件第二十八條規(guī)定，發(fā)票填寫(xiě)內(nèi)容要齊全、真實(shí)。何為內(nèi)容真實(shí)？簡(jiǎn)單說(shuō)：誰(shuí)開(kāi)票，寫(xiě)誰(shuí)名。那收到開(kāi)票人為管理員的發(fā)票，能報(bào)銷嗎？要不要退回？《關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函[2017]127號(hào)）的第十二條規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方拒收發(fā)票的情形中不包括：開(kāi)票人是管理員。
有些人看到這，開(kāi)始暈了，說(shuō)了半天了，開(kāi)票人到底能不能是管理員？銷貨方：“開(kāi)票人可不可以填管理員？” 答：“不可以！”根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，開(kāi)票內(nèi)容必須齊全、真實(shí)。購(gòu)貨方：“收到開(kāi)票人是管理員的發(fā)票，可以報(bào)銷入賬嗎？” 答：“可以！”根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方拒收發(fā)票的情形中沒(méi)有規(guī)定開(kāi)票人不能是管理員。這個(gè)其實(shí)也好理解，購(gòu)買(mǎi)方無(wú)法判斷開(kāi)票人的真實(shí)性，總不能每收到一張發(fā)票就要看眼身份證吧，退一萬(wàn)步講，說(shuō)不定還真有一個(gè)叫管理員的人在當(dāng)財(cái)務(wù)開(kāi)票呢。其實(shí)，也不用為了這個(gè)問(wèn)題庸人自擾，銷售方誰(shuí)開(kāi)票就填誰(shuí)的名就行，正當(dāng)業(yè)務(wù)怕什么？對(duì)于不正規(guī)的違法的業(yè)務(wù)，即使你填了管理員，稅務(wù)局也有的是法子找到你。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方更不用擔(dān)心了，只要發(fā)票內(nèi)容真實(shí)，該入賬的入賬，該抵扣的抵扣。建議銷售方，為了避免被退票的風(fēng)險(xiǎn)，還是規(guī)規(guī)矩矩填寫(xiě)開(kāi)票人。開(kāi)票人和復(fù)核人為同一人，可以嗎？近日，廣東省稅務(wù)局對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了明確的答復(fù)。可以！“開(kāi)票人和復(fù)核人能不能是同一人？”問(wèn)這個(gè)問(wèn)題的人在擔(dān)心什么？其實(shí)就是稅局認(rèn)不認(rèn)可這張發(fā)票，能不能抵扣。那我們就來(lái)看一下稅法上是如何規(guī)定的？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第四條規(guī)定這里僅規(guī)定了“開(kāi)票人”是發(fā)票的基本內(nèi)容，“復(fù)核人”屬于可填可不填項(xiàng)目。
《關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函[2017]127號(hào)）的第十二條規(guī)定購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收的情形中不包含“開(kāi)票人和復(fù)核人為同一人”。
因此，稅法對(duì)復(fù)核人沒(méi)有硬性要求，更沒(méi)有規(guī)定開(kāi)票人和復(fù)核人不能同一人。回到實(shí)務(wù)中，不相容職位相分離其實(shí)是一種“理想”的狀態(tài)，說(shuō)到底內(nèi)控也只是企業(yè)內(nèi)部管理的問(wèn)題。很多小公司，整個(gè)財(cái)務(wù)工作，從出納、記賬到開(kāi)發(fā)票、報(bào)稅都是一個(gè)人，還要求開(kāi)票人和復(fù)核人是不同的兩個(gè)人，明顯不符合實(shí)際情況??！雖然，財(cái)務(wù)工作要以謹(jǐn)慎性為原則，但還是要抓大放小，不必過(guò)于拘泥細(xì)節(jié)，難為自己也難為了別人。有條件的大公司建議規(guī)范發(fā)票開(kāi)具流程，設(shè)立發(fā)票的復(fù)核機(jī)制，防止因疏忽大意導(dǎo)致的虛開(kāi)發(fā)票，更要杜絕徇私舞弊導(dǎo)致的虛開(kāi)發(fā)票。開(kāi)票人和復(fù)核人為同一人的發(fā)票，無(wú)需退回。但是，注意了！會(huì)計(jì)收到這10種發(fā)票不能報(bào)銷，必須退回！
沒(méi)有交易，完全虛開(kāi)的發(fā)票這個(gè)地球人應(yīng)該都知道吧，嚴(yán)重虛開(kāi)的還涉嫌犯罪！有交易，但發(fā)票開(kāi)具與實(shí)際不符比如買(mǎi)的是禮品，但開(kāi)具的卻是辦公用品，這種也屬于虛開(kāi)發(fā)票，不能報(bào)銷。注意辦公用品的發(fā)票必須明細(xì)到具體的種類，只開(kāi)具“辦公用品”，不合規(guī)！發(fā)票附帶清單不是從稅控系統(tǒng)中打印出來(lái)的收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具打印出來(lái)的，這種發(fā)票不符合規(guī)定，不能報(bào)銷。發(fā)票“備注欄”填寫(xiě)不符合規(guī)定以下信息為備注欄必備信息，備注欄缺失的，退回重開(kāi)！普通發(fā)票沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)的紙質(zhì)的普通發(fā)票雖然不用勾選確認(rèn)，但是納稅人識(shí)別號(hào)一定要填寫(xiě)，否則不能報(bào)銷。按照規(guī)定，發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，加蓋了公章、法人章、財(cái)務(wù)章、合同章等的發(fā)票，不能報(bào)銷。通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名，不用再加蓋發(fā)票專用章成品油發(fā)票左上角沒(méi)有“成品油”這三個(gè)字的，不能報(bào)銷。成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角沒(méi)有打印“成品油”字樣，說(shuō)明發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具的，不能報(bào)銷！成品油發(fā)票“單位欄”填寫(xiě)錯(cuò)誤成品油發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，填寫(xiě)其他單位的，不能報(bào)銷。比如銷售貨物，卻把稅率選為6%，這屬于不合規(guī)發(fā)票，退回重開(kāi)。12、發(fā)票備注欄填寫(xiě)項(xiàng)目不全備注欄必備信息，備注欄缺失的，退回重開(kāi)！
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
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