作者:華宇
4月初二哥發(fā)了一篇詳細(xì)的關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的文章,個(gè)人覺(jué)得已經(jīng)非常詳細(xì)了。
具體參考:緊急通知!2021年季度預(yù)繳所得稅申報(bào)變化太大,4月1日起,申報(bào)表就這樣填
里面有個(gè)小型微利企業(yè)減免所得稅額的計(jì)算是系統(tǒng)自動(dòng)生成的,但是很多朋友就問(wèn)這個(gè)數(shù)據(jù)怎么計(jì)算而來(lái)的?

其實(shí)這個(gè)本質(zhì)上簡(jiǎn)單,實(shí)際正常情況下我該交多少稅,減免后我最終交了多少稅,那差額那部分是不是就是我減免的嘛。
具體我們來(lái)看看:
這個(gè)小型微利企業(yè)減免所得稅的最新政策主要就是源于財(cái)稅〔2019〕13號(hào)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》
其中規(guī)定,2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
今年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2021第12號(hào)進(jìn)一步優(yōu)惠。對(duì)不超過(guò)100萬(wàn)的部分再減半。
具體操作就是國(guó)家稅務(wù)總局2021年8號(hào)的規(guī)定。。
這是一種超額累進(jìn)計(jì)稅辦法,也就是分段。
如果你滿足小型微利企業(yè)的條件,你企業(yè)所得稅就可以按上述規(guī)定減免,實(shí)質(zhì)就是這個(gè)意思。
如果應(yīng)納稅所得額 X 小于等于100萬(wàn)。
其實(shí)稅額= X *12.5%*20%= X*2.5%
如果應(yīng)納稅所得額 X 大于100萬(wàn)小于等于300萬(wàn)。
其實(shí)稅額
=100*2.5%+ (X-100)*50%*20%
=2.5+X*10%-10
=X*10%-7.5

所以,假設(shè)二哥稅稅念公司2021第1季度的應(yīng)納稅所得額是200萬(wàn),滿足小型微利企業(yè)條件,應(yīng)該交多少企業(yè)所得稅呢?
這個(gè)時(shí)候就有兩種算法,一種就是直接分段算。
不超過(guò)100萬(wàn)的部分:
100*12.5%*20%=2.5萬(wàn)
超過(guò)100萬(wàn),不超過(guò)300萬(wàn)的部分:
(200-100)*50%*20%=10萬(wàn)
合計(jì)企業(yè)所得稅=2.5萬(wàn)+10萬(wàn)=12.5萬(wàn)
當(dāng)然,還可以用簡(jiǎn)便方法算,減少了分段算的麻煩,更快捷。
合計(jì)企業(yè)所得稅=200*10%-7.5=12.5萬(wàn)。和分段算結(jié)果是一樣的。這個(gè)類(lèi)似于工資薪金個(gè)人所得稅超額累計(jì)稅率算法。
然后我們?cè)谏陥?bào)系統(tǒng)驗(yàn)證一下
減免稅額的計(jì)算
那么同理,我們?cè)賮?lái)看看減免稅的減免算法
如果應(yīng)納稅所得額 X 小于等于100萬(wàn)。
其實(shí)稅額
= X *12.5%*20%= X*2.5%
減免額
=X*25%-X*2.5%=X*22.5%
如果應(yīng)納稅所得額 X 大于100萬(wàn)小于等于300萬(wàn)。
其實(shí)稅額
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http://cw2009.com/toutiao/1545428.html