作者：安子琪

企業(yè)銷售給乙公司10萬元的貨物，按照協(xié)議約定：為鼓勵客戶及早付款，10天內(nèi)付款給予5%的現(xiàn)金折扣。

借：銀行存款  9.5萬元

       財務費用-現(xiàn)金折扣 0.5萬元

   貸：應收賬款-乙公司 10萬元

提醒：

以上5000元的現(xiàn)金折扣不需要發(fā)票就可以稅前扣除?？梢詰{借雙方合同、折扣結(jié)算單據(jù)、銀行付款單據(jù)等據(jù)實扣除。

參考：

《關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）：一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。（五）企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

甲方與乙方簽訂銷售合同，甲方向乙方銷售鋼材，由于各種原因，合同并未實際履行，按照合同約定甲方支付乙方違約金20萬元，目前款項已經(jīng)轉(zhuǎn)賬支付，但是乙方不愿意開具發(fā)票。

提醒：

甲方支付的違約金支出，屬于不涉及經(jīng)營行為（即經(jīng)營行為增值稅納稅義務為發(fā)生）的賠償金，取得收據(jù)即可。

甲方賬務處理：

借：營業(yè)外支出-違約金支出 20萬元

   貸：銀行存款  20萬元

企業(yè)支付外邊的臨時工王師傅修理門窗費用300元。

提醒：

付個人不超過500元的小額零星支出，需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。

借：管理費用-修理費 300元

   貸：銀行存款       300元

注意：

需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

支付境外的費用1萬元。

取得境外形式發(fā)票、賬單、合同、付款證明等就可以稅前扣除。

注意：

單位和個人從中國境外取 得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊 會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核認可后， 方可作為記賬核算的憑證。

參考：

國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第十一條規(guī)定， 企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

案例五

企業(yè)舉辦促銷活動，針對客戶進行抽獎，獎品為現(xiàn)金，獎金已代扣代繳個人所得稅，沒有發(fā)票也可以作為企業(yè)的銷售費用稅前扣除。

借：銷售費用-促銷費

   貸：銀行存款

         應交稅費-個人所得稅

提醒：

應取得下列內(nèi)部憑證后可從稅前扣除：有中獎人姓名、身份證號、中獎人簽字，支出項目，收款金額的收款憑證、支出憑證，代扣代繳個人所得稅完稅憑證。

房地產(chǎn)公司支付業(yè)主個人違約金1萬元，對業(yè)主來說，不屬于增值稅應稅項目，不用開具發(fā)票就可以稅前扣除。

借：營業(yè)外支出  1萬元

   貸：銀行存款    1萬元

提醒：

需要業(yè)主的以下手續(xù)才可以稅前扣除：

①業(yè)主收款收據(jù)；

②收據(jù)上應注明姓名、身份證號碼、房號等。

政策：

國家稅務總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

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